Содержание

Представительские расходы сверх норм проводки

Учет представительских расходов — проводки

Представительские расходы — проводки по ним будут рассмотрены в статье — это затраты на мероприятия по проведению встреч и переговоров с представителями сторонних компаний. Рассмотрим основные проводки и порядок документального отражения данных затрат.

Проводки по представительским расходам в бухучете

Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок. К ним относятся, в том числе:

  • транспортное обеспечение гостей;
  • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
  • услуги сторонних переводчиков;
  • буфетное сопровождение мероприятия.

Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы.

В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками:

Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы. Данный факт отражается записью:

Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий;

Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию. Такие расходы фиксируются проводкой

Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра. На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

  • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 168,22 руб.);
  • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 740,90 руб.);
  • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
  • ужин в ресторане —23 456 руб.;
  • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
  • транспортные расходы —2 856 руб.

Примечание: суммы принимаемые к НУ

27 325 – 4 168,22

Приняты расходы на аренду бизнес-холла

Договор, акт выполненных работ

Принят к учету входной НДС

Входной НДС нельзя принять к вычету (т. к. не принимаются расходы)

Приняты расходы на буфетное обслуживание

Договор, акт выполненных работ

Учтен входящий НДС

Принимается к вычету

Выданы ДС в подотчет

Учтена стоимость билетов в театр

Учтена сумма ужина в ресторане

Возвращены неистраченные ДС в кассу

Оплачены расходы на проживание в гостинице

Приняты к учету затраты на гостиницу

Договор, акт выполненных работ

Оплата услуг транспортной компании

Приняты к учету транспортные затраты

Договор, акт выполненных работ

Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

Также напомним, что в налоговом учете представительские расходы — нормируемые и не могут превышать 4% от суммы заработной платы за текущий отчетный период. Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст. 264 НК РФ (применимые для НУ расходы перечислены в 1-м абзаце этой статьи). При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда (п. 42 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если такие затраты не принимаются к расчету прибыли, то и входной НДС с этих трат должен быть списан в расходы, не влияющие на расчет налога, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

Документальное подтверждение представительских расходов

Все принятые к учету представительские затраты должны быть подтверждены корректно заполненными первичными документами. План проведения мероприятия необходимо зафиксировать приказом руководителя и составить смету расходов мероприятия, а по окончании встречи отразить все расходы в отчете об осуществлении представительских затрат. Данная позиция Минфина закреплена в письме от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807.

Однако в письме от 10.04.2014 № 03-03-Р3/16288 Минфин немного смягчил свои требования, указав в числе необходимых документов лишь отчет и сопутствующую первичку.

Тем не менее существенная часть коммерсантов предпочитает оформить полный пакет бумаг, ориентируясь на более ранний список, рекомендованный Минфином.

О том, как документально подтвердить представительские расходы, подробно рассказано в статье «Документальное подтверждение представительских расходов».

Если же фирма постоянно проводит представительские мероприятия, то порядок их проведения можно закрепить в соответствующем положении.

Представительские расходы в бухгалтерском учете принимаются в полной мере и отражаются в составе текущих расходов по дебету общехозяйственных или коммерческих затрат в зависимости от вида деятельности компании.

Согласно требованиям Минфина все расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены не только первичкой, но и приказом руководителя, сметой расходов и отчетом о проведенном мероприятии.

Представительские расходы проводки

Как отразить в учете представительские расходы командированного сотрудника


Поэтому затраты на алкогольную продукцию можно учесть без применения дополнительных лимитов (с учетом только ограничений, установленных в законодательстве для представительских расходов).Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 января 2013 г. по делу № А55-14189/2012, Уральского округа от 10 ноября 2010 г.

№ Ф09-7088/10-С2 и др.). В бухучете в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п.

5, 7 ПБУ 10/99). При этом в учете составьте следующие проводки:Дебет 26 (44) Кредит 71– отражены представительские расходы;Дебет 19 Кредит 71– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо. Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает сотрудник. Поэтому он

Бухгалтерский учет представительских расходов в 2016 году

  1. дебет счета 26 — в фирмах, занимающихся производством товаров или оказывающих услуги.
  2. в дебет счета 44 — в торговой компании;

Пример ООО «Азимут» в июне 2016 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве.

На организацию данной встречи было затрачено:

  1. буфетное обслуживание сторонней организацией — 5 400 руб. (включая НДС 823,83 руб.);
  2. дегустацию производимой ООО «Азимут» продукции — 12 433 руб.
  3. на транспортные расходы — 2 355 руб. (в т. ч. НДС 359,24 руб.);

После официальной части переговоров ООО «Азимут» провело развлекательную программу, в которую входил фуршетный стол и выступление артистов.

Продукты для организации фуршетного стола были закуплены подотчетным лицом в сумме 8 677 руб.

Справочник Бухгалтера

Можно отметить лишь, что принципы отражения разниц между БУ и НУ для всех счетов абсолютно одинаковы.

Факт организации и проведения официального приема должен быть подтвержден: • приказом руководителя; • программой мероприятий; • сметой представительских расходов; • списание приобретенных алкогольных напитков следует оформить актом на списание, утвержденным руководителем организации.

Представительские расходы — учет и проводки

Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана 19 71 Учтена сумма НДС по представительским расходам, которые были понесены Свиридовым во время командировки 1136 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана Фактические расходы на проведение делового мероприятия составили 57 200 руб., в том числе:

  1. обед в ресторане «Парус» 32 000 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в ресторан 5 200 руб.;
  2. билеты в театр 14 500 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в театр 5 500 руб.

Остаток неиспользованных средств был возращен Катаевым в кассу ООО «Фиалка». Бухгалтер ООО «Фиалка» сделал в учете такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 71 50 Катаевым С.Р.

Читать еще:  Поручительство на сотрудника полиции образец заполненный

получены средства под отчет 74 000 руб.

Представительские расходы сверх норм проводки

И при этом не должны применяться положения о нормировании представительских расходов.

Ведь нормируется сумма затрат, признаваемых в составе прочих расходов.

Для этого из кассы под отчет выданы денежные средства в размере 25 000 руб. Представительские Расходы в Командировках Командировочные Расходы Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает командированный сотрудник.

Он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат: счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе,

Представительские расходы

оформление общих документов; 2) оформление документов, связанных с конкретным мероприятием; 3) оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.

В соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

Как правило, представительские расходы осуществляются подотчетными лицами, поэтому признание представительских расходов осуществляется по мере утверждения авансового отчета подотчетного лица.

Представительские расходы – учет и проводки

То есть это может быть практически любое заведение, руководствоваться с выбором которого можно здравым смыслом. Время тоже может быть любое — утро, вечер, день — не важно.

Главное, чтобы целью встречи, на которую были затрачены средства, было заключение контракта или договора, от которого предприятие получило бы прибыль.

Если встреча увенчалась неудачей и договор не был заключен, это не значит, что расходы нельзя принять.

Их можно принять в обычном порядке.Читайте также статью ⇒ Официально утвержденного списка документов, призванных подтвердить ПР, нет, но Министерство финансов 10 апреля 2014 года выпустило письмо с номером 03-03-Р316288, в котором указано на то, что такими документами могут быть любые документы, подтверждающие производственный характер расходов и их экономическую обоснованность. Также в письме сказано, что руководитель организации может утвердить отчет о ПР, который должен быть оформлен при осуществлении расходов.

Учет представительских расходов в 2020 году

44, либо в дебет сч.26. Для производственных предприятий: Как уже выше сказано, для таких организаций представительские расходы списываются на сч.26 «Общехозяйственные расходы».Дальнейший их учет зависит от метода списания .

Они могут быть списываны либо в дебет счета 20 «Основное производство», либо в дебет счета .

Если оплачиваются представительские расходы лично работником предприятия, то деньги ему выдаются под отчет, проводка по списанию имеет вид: Д26 К71.

Услуги сторонних организаций отражаются проводкой Д26 К60 (76). Далее происходит списание представительских расходов с 26 счета одной из проводок: Д20 К26 или Д90/2 К26.

Для торговых предприятий: Учреждениями, которые осуществляют торговую деятельность, такие расходы учитываются на ». Проводки по учету представительских расходов для торговых предприятий имеют вид: Д44 К71, 60, 76 – представительские расх.

списаны в расходы на продажу. Д90/2 К44 – расх.

Отражение представительских расходов в бухгалтерском учете

Когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается . Так как представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности, то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 они признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении вышеперечисленных условий. Рассмотрим на конкретном примере, каким образом в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы.

Представительские расходы сверх норм проводки

Расходы, амортизация июля Директор ежегодно утверждает приказом нормы представительских расходов в расчете на одного работника. Менеджер потратил на организацию встреч больше, чем в приказе. Но общая сумма не превысит 4 процентов от расходов на оплату труда за год. Мы вправе списать всю сумму представительских? Право» отвечает: Можно списать всю сумму, если обоснуете перерасход.

Учет представительских расходов — проводки

Статьи для бухгалтера Представительские расходы С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда — постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановке Устраивая очередной важный прием, зачастую приходится изрядно потратиться. Хорошо хоть, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль ст. Такие затраты фирмы называются представительскими. Представительские расходы — это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров правления фирмы.

Полный перечень представительских расходов приведен в статье Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты: — по проведению официального приема завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия представителей других организаций; — по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; — по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; — по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов только в пределах установленных норм. Нормирование представительских расходов В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только в пределах 4 процентов от затрат фирмы на оплату труда ст. Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Стоимость билетов — руб.

Расходы фирмы на оплату труда за год составили 50 руб. Затраты на покупку театральных билетов руб. В бухгалтерском учете стоимость билетов отражают в составе внереализационных расходов.

В налоговом учете такие расходы не отражаются, так как они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Затраты на проведение завтраков и обедов в сумме руб. В налоговом учете такие затраты отражают в составе прочих расходов в сумме: 50 руб. Оставшаяся сумма затрат на проведение завтраков и обедов в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.

Эта сумма составит: руб. Как скрыть непроизводственные расходы за представительскими? Отключить рекламу У каждого бухгалтера регулярно возникает вопрос: как отметить то или иное мероприятие, которое проводится в офисе. Например, Новый год или день рождения директора. Ответы напрашиваются сами собой. Пустить в ход чистую прибыль. Но руководитель просит по максимуму включить затраты по проведению новогоднего мероприятия в себестоимость. Некоторые оформляют такие расходы как представительские, то есть связанные с приемом и обслуживанием представителей других фирм.

Преимущества этого способа в том, что всю оправдательную документацию можно сделать самостоятельно. Никаких подписей и печатей со стороны представителей других фирм не потребуется.

По документам колбаса может так и остаться колбасой, а фрукты — фруктами. У этой схемы есть и недостаток. Следовательно, чем меньше официальные зарплаты в фирме, тем меньше банкетных расходов она сможет списать. Отключить рекламу Фирме, которая решит отнести затраты по банкету к представительским расходам, необходимо будет составить комплект оправдательной документации. Составить его нетрудно. Все эти документы внутрифирменные, и особых требований Налоговый кодекс РФ к их оформлению не предъявляет.

Однако это не значит, что на эти бумаги можно махнуть рукой. Ведь, не оформив их, компания не сможет подтвердить целесообразность расходов. Так что лучше подойти к ним со всей ответственностью. Позиция налоговиков — не включать стоимость спиртных напитков в состав представительских расходов. Хотя нормативных документов на этот счет нет, спорить с налоговой из-за пяти бутылок водки не стоит.

Лучше учесть в документах на эту сумму безалкогольные напитки. С расходами по аренде помещения тоже загвоздка. С одной стороны, помещение арендовано для переговоров с представителями других фирм. С другой — аренда помещений для официального приема не прописана в закрытом перечне представительских расходов. Об этом говорится и в письме Минфина России от 12 марта г. Но такую позицию нетрудно и опровергнуть. Во-первых, фирма может легко доказать экономическую обоснованность аренды.

Помещение было арендовано для проведения переговоров. Их результат — увеличение прибыли в будущем. Договор аренды и счет- фактура документально подтверждают эти расходы. Во-вторых, мнение Минфина довольно неубедительное. Исходя из текста письма неясно, является в такой ситуации аренда экономически оправданным расходом или нет. К тому же в письме нет ни слова о том, по какой статье расходов учитывать подобные затраты.

Исходя из этих доводов можно прийти к выводу, что в такой ситуации стоимость аренды учитывается в затратах фирмы и уменьшает облагаемую прибыль. При этом, получив счет-фактуру и расплатившись с арендатором, фирма сможет возместить НДС по этим расходам.

Как отразить банкетные расходы в учете, покажет пример. Фонд оплаты труда фирмы за год составил 1 руб. Сумма представительских расходов, которая может уменьшить облагаемую прибыль, составит: 1 руб. В прошедшем году деньги на представительские цели фирма не расходовала. Сумма представительских расходов а проще говоря, стоимость продуктов, купленных для Нового года составила 35 руб. Сумма представительских расходов не превышает норматив. Поэтому она учитывается при налогообложении прибыли полностью.

Представительские расходы: гуляем для дела

Материалы по теме: По мнению контролирующих органов, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:— цели и результаты проведенных мероприятий;— дата и место проведения;— состав участников принимающей и приглашенной сторон ;— сумма затрат и т. Кроме того, расходы должны быть подтверждены первичными документами, подтверждающими приобретение товаров для представительских целей или оплату услуг сторонних организаций. Учет представительских расходов — проводки Представительские расходы, связанные с Основными Средствами Основные Средства — Новое Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно. И при этом не должны применяться положения о нормировании представительских расходов. Ведь нормируется сумма затрат, признаваемых в составе прочих расходов. Инфо А в данном случае представительские расходы не являются отдельными.

Читать еще:  Получение копии решения суда по гражданскому делу

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Сейчас объясню! Должны быть указаны дата ее составления, полученная сумма, ее назначение ссылка на договор , Ф. Ошибки в авансовом отчете на покупку ТМЦ, которые вызовут претензии инспекторов 1. Удаление обязательных реквизитов. Некоторые организации самостоятельно дополняют унифицированную форму авансового отчета N АО Минфин России не возражает против этого Письмо от Однако чиновники подчеркивают, что вносить дополнительные строки разрешается, а вот удалять отдельные реквизиты строго запрещено. В случае такого удаления, которое нередко допускается при составлении собственной формы, затраты, произведенные работником, инспекторы вычеркнут из состава налоговых расходов. Основание — ненадлежащее документальное подтверждение Письма Минфина России от Суды, скорее всего, примут сторону налогового органа. Такие выводы можно сделать из постановлений, вынесенных по спорам, связанным с удалением обязательных реквизитов из других первичных документов Постановления ФАС Московского от Однако есть решения арбитров в пользу налогоплательщиков. Некоторые суды указывают, что нарушение порядка заполнения первичных документов не опровергает реальности хозяйственных операций, соответственно, такие документы могут подтвердить расходы организации. Авансовый отчет не утвержден руководителем организации.

Проводки представительские расходы

НДС ноября 1. Можно ли списывать расходы на праздничные корпоративы для сотрудников. И какой при этом НУ и БУ. Можно ли списывать денежные средства на представительские расходы сверх установленной нормы и какой при этом БУ и НУ. Если новогодний праздник проводится за счет прибыли прошлых лет и на основании решения учредителей компании, то учет связанных с ним расходов ведется на сч. Если корпоратив оплачивается за счет прибыли текущего года или нет решения учредителей, затраты отражается по дебету сч. В связи с тем что указанные затраты не учитываются для целей налогообложения прибыли возникает постоянная разница п. В бухгалтерском учете отражается соответствующее ей постоянное налоговое обязательство п. В налоговом учете затраты на проведение новогоднего праздника, при расчете налога на прибыль, признать нельзя.

“Нюансы” уплаты НДФЛ и НДС с представительских расходов

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Представительские расходы организации В условиях современного предпринимательского рынка трудно представить себе организацию, которая существовала бы обособленно, не имея каких-либо связей с другими субъектами хозяйственной деятельности. Приобретая сырье, осуществляя процесс производства и реализации продукции, хозяйствующий субъект устанавливает определенные экономические связи. Занимаясь бизнесом, организация нередко проводит встречи и приемы представителей других организаций, в результате проведения которых заключает необходимые ей сделки. Однако проведение таких мероприятий влечет за собой определенные затраты, которые, являясь по своей сути коммерческими, составляют так называемые представительские расходы. Представительским расходам организаций посвящен п. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Нормирование представительских расходов

Как определить состав расходов на оплату труда Состав расходов на оплату труда указан в ст. Если при расчете налога на прибыль Вы применяете метод начисления, то в состав расходов на оплату труда Вы включаете соответствующие суммы выплат в пользу работников, которые начислены за текущий отчетный налоговый период. В случае использования кассового метода в состав расходов на оплату труда можно включить только те суммы выплат, которые фактически выплачены работникам из кассы Вашего предприятия или переведены по безналичному расчету ст. Обратите внимание! Перечень расходов на оплату труда в соответствии со ст.

Представительские расходы — проводки по ним будут рассмотрены в статье — это затраты на мероприятия по проведению встреч и.

Почти всё о представительских расходах

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица Нормирование представительских расходов носит обязательный характер и регламентируется НК РФ. Это необходимо для правильного расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Если не соблюсти предельные величины включаемых в расчет издержек, величина налога на прибыль будет занижена. К представительскому виду затрат относятся расходы, связанные с организацией переговорного процесса с бизнес-партнерами включая трансфер до места встречи сторон, завтраки и обеды, услуги переводчиков. Расходы могут быть признаны в учете как составляющая представительских издержек, если обсуждение деловых вопросов носило официальный характер. Судебная практика показывает, что расширение указанного перечня затрат допускается. Минфин в своем Письме от В то же время, в Письме Минфина от Обоснование — угощение клиентов не является формой деловых переговоров.

Представительские расходы

Сайт создан в рамках проекта «полезные ресурсы» Мы собираем полезную информацию со всего интернета, и предоставляем её пользователям. Список документов, которые должны быть в наличии: -приказ руководителя организации о проведении мероприятия: -программа мероприятия; -список представителей организации, которые принимают участие в переговорах или в заседаниях Признание и оценка представительских расходов в бухгалтерском учете производится соответственно требований П С БУ 16 Расходы. Представительские расходы соответственно с П С БУ 16 вместе с общими корпоративными расходами, можно отнести к Кто-нибудь оформлял представительские расходы В соответствии с п.

Представительские расходы Проводки Примеры Расчет. Представительские Расходы и Проводки. Подотчетные . учтена сумма НДС сверх норм.

Бух проводки по представительским расходам сверх нормы

Статьи для бухгалтера Представительские расходы С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда — постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановке Устраивая очередной важный прием, зачастую приходится изрядно потратиться. Хорошо хоть, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль ст. Такие затраты фирмы называются представительскими.

Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст. При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда п. Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли п. В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли письмо Минфина РФ от Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 ,22 руб. Документальное подтверждение представительских расходов Все принятые к учету представительские затраты должны быть подтверждены корректно заполненными первичными документами. План проведения мероприятия необходимо зафиксировать приказом руководителя и составить смету расходов мероприятия, а по окончании встречи отразить все расходы в отчете об осуществлении представительских затрат.

Представительские расходы сверх норм проводки

Для начала, давайте определимся, что мы имеем в виду под определением «представительские расходы». Слово «представитель» означает лицо, которое представляет чьи-либо интересы, в нашем случае – предприятия, на котором он работает. Соответственно, представительские расходы включают в себя и деловые встречи с клиентами, и сбор членов правления организации, и приём иностранных представителей зарубежных компаний. Рассмотрим отражение таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете на практических примерах в 1С: Бухгалтерии.

В бухгалтерском учёте отражение представительских расходов обычно не вызывает вопросов, так как они в полном объёме относятся на дебет затратных счетов, определяемых в соответствии с целями проводимого мероприятия. Например, если расход напрямую связан с производством, то выбирают дебет 20 счёта, а если с продажами – то 44. Также можно их отнести на 26 счёт в случае принадлежности этих расходов в целом ко всему предприятию.

В налоговом же кодексе сказано, что к представительским расходам можно отнести расходы:

— связанные с официальным приёмом и обслуживанием представителей других фирм, принимавших участие в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

— связанные с организацией приёма участников, прибывших на заседания руководящего органа налогоплательщика;

— на транспортировку вышеперечисленных лиц к месту проведения мероприятия или заседания и обратно;

— на буфетное обслуживание во время переговоров;

— на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате.

Из вышесказанного следует, что представительские расходы в налоговом учёте можно разделить на 2 типа: на те, которые перечислены в п. 2 ст. 264 НК РФ, и те, которые не могут быть учтены в налоговых расходах. Например, посещение театра с клиентом для установления более дружеских отношений, по сути, должно относиться к представительским расходам, но не в налоговом учёте.

Для отражения второго типа расходов рекомендуется выбирать счёт 91.02 и статью прочих расходов, не принимаемую к налоговому учету.

Первый же тип представительских расходов к налоговому учёту принимается, но только в пределах нормирования – 4% от фонда оплаты труда.

Какие документы подтвердят наличие представительских расходов в организации?

Во-первых, приказ руководителя, в котором определяются дата, цель мероприятия и назначается ответственный за его проведение.

Во-вторых, смета расходов, утверждённая руководителем.

В-третьих, отчёт о проведении мероприятия с указанием списка гостей и величины расходов.

И четвёртый, самый важный пункт – это первичные документы, подтверждающие покупки и оплаты оказанных услуг. Например, накладные, акты, чеки.

Отражение представительских расходов в 1С: Бухгалтерии может быть реализовано путём ввода одного или нескольких документов:

Читать еще:  Получить разрешение на оружие в стрежевой

— Поступление (акты, накладные) в разделе «Покупки», в случае закрытия расходов напрямую от поставщиков,

— Авансовый отчет (раздел «Банк и касса»), если денежные средства на организацию мероприятия выдавались сотруднику предприятия.

Рассмотрим оба варианта.

Отражение представительских расходов в 1С с помощью документа «Авансовый отчёт»

В разделе «Банк и касса» выбираем пункт «Авансовые отчёты» и при помощи кнопки «Создать» вводим новый документ.

Устанавливаем необходимую дату и выбираем сотрудника, предоставившего отчётные документы. На вкладке «Авансы» при помощи кнопки «Добавить» нужно выбрать документ, которым была зарегистрирована выдача денежных средств подотчётному лицу (выдача подотчётных средств должна производиться до расходования их сотрудником либо наличными через кассу предприятия, либо путём перечисления на расчётный счёт работника организации).

Далее перейдём на вкладку «Прочее» и отразим произведённые сотрудником представительские расходы. Предположим, что единственным видом расхода в нашем случае было буфетное обслуживание представителей других фирм стоимостью 5000 рублей при размере фонда оплаты труда в текущем месяце равному 100 000 рублей. Добавим строку на вкладке «Прочее» и укажем документ, свидетельствующий о расходе, его дату, номер, содержание операции, сумму и самое важное – это счёт и статью затрат.

В качестве примера мы выберем 26 затратный счёт и создадим новую (если не вводили ранее) статью затрат с видом «Представительские расходы».

Как вы помните, представительские расходы должны быть нормированы, и в целях нашего примера не спроста выбран ФОТ равный 100 000 рублей. Ведь 4% от 100 000 рублей – это 4000 рублей, а представительские расходы составили 5000 рублей. Соответственно, в текущем месяце принять представительские в полном объёме не удастся.

Расчет норматива производится при закрытии месяца.

Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». Запустим обработку, нажав на кнопку «Выполнить закрытие месяца», и проанализируем проводки по операции «Расчёт долей списания косвенных расходов».

Проводки по данной операции указываются в долях, принятых к налоговому учёту расходов. То есть расходы на представительские мероприятия составили 5000 рублей, а принять мы можем только 4000 рублей.

Получаем: 4000/5000 = 0,8.

На второй вкладке «Расчёт нормирования расходов» можно увидеть и размер представительских расходов, и принимаемый норматив.

В следующем месяце после начисления заработной платы норматив будет увеличен, и те расходы, которые мы не смогли принять в текущем месяце, будут отнесены к следующему. Но только в пределах одного календарного года.

Отражение представительских расходов с помощью документа «Поступление (акты, накладные)»

Во втором примере рассмотрим представительские расходы на посещение театра, которые мы не можем принять к налоговому учету.

В разделе «Покупки» выбираем пункт «Поступление (акты, накладные)». Нажимаем на кнопку «Поступление», из выпадающего меню нас интересует пункт «Услуги (акт)».

Вводим дату и номер первичного документа, выбираем поставщика услуг. При помощи кнопки «Добавить» вводим информацию о предоставленной услуге. В колонке «Счета учёта» укажем счёт 91.02 и выберем из справочника «Прочие доходы и расходы» строку, не принимаемую к налоговому учёту. Если необходимой строки нет, то её нужно создать.

Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:

Проведённый документ создаст проводки по дебету счёта 91.02 и кредиту 60, а также отнесёт сумму, не принимаемую к расходам в налоговом учете, на служебный забалансовый счёт НЕ.03.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Представительские расходы проводки

Как отразить в учете представительские расходы командированного сотрудника


Поэтому затраты на алкогольную продукцию можно учесть без применения дополнительных лимитов (с учетом только ограничений, установленных в законодательстве для представительских расходов).Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 января 2013 г. по делу № А55-14189/2012, Уральского округа от 10 ноября 2010 г.

№ Ф09-7088/10-С2 и др.). В бухучете в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п.

5, 7 ПБУ 10/99). При этом в учете составьте следующие проводки:Дебет 26 (44) Кредит 71– отражены представительские расходы;Дебет 19 Кредит 71– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо. Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает сотрудник. Поэтому он

Бухгалтерский учет представительских расходов в 2016 году

  1. дебет счета 26 — в фирмах, занимающихся производством товаров или оказывающих услуги.
  2. в дебет счета 44 — в торговой компании;

Пример ООО «Азимут» в июне 2016 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве.

На организацию данной встречи было затрачено:

  1. буфетное обслуживание сторонней организацией — 5 400 руб. (включая НДС 823,83 руб.);
  2. дегустацию производимой ООО «Азимут» продукции — 12 433 руб.
  3. на транспортные расходы — 2 355 руб. (в т. ч. НДС 359,24 руб.);

После официальной части переговоров ООО «Азимут» провело развлекательную программу, в которую входил фуршетный стол и выступление артистов.

Продукты для организации фуршетного стола были закуплены подотчетным лицом в сумме 8 677 руб.

Справочник Бухгалтера

Можно отметить лишь, что принципы отражения разниц между БУ и НУ для всех счетов абсолютно одинаковы.

Факт организации и проведения официального приема должен быть подтвержден: • приказом руководителя; • программой мероприятий; • сметой представительских расходов; • списание приобретенных алкогольных напитков следует оформить актом на списание, утвержденным руководителем организации.

Представительские расходы — учет и проводки

Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана 19 71 Учтена сумма НДС по представительским расходам, которые были понесены Свиридовым во время командировки 1136 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана Фактические расходы на проведение делового мероприятия составили 57 200 руб., в том числе:

  1. обед в ресторане «Парус» 32 000 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в ресторан 5 200 руб.;
  2. билеты в театр 14 500 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в театр 5 500 руб.

Остаток неиспользованных средств был возращен Катаевым в кассу ООО «Фиалка». Бухгалтер ООО «Фиалка» сделал в учете такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 71 50 Катаевым С.Р.

получены средства под отчет 74 000 руб.

Представительские расходы сверх норм проводки

И при этом не должны применяться положения о нормировании представительских расходов.

Ведь нормируется сумма затрат, признаваемых в составе прочих расходов.

Для этого из кассы под отчет выданы денежные средства в размере 25 000 руб. Представительские Расходы в Командировках Командировочные Расходы Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает командированный сотрудник.

Он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат: счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе,

Представительские расходы

оформление общих документов; 2) оформление документов, связанных с конкретным мероприятием; 3) оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.

В соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

Как правило, представительские расходы осуществляются подотчетными лицами, поэтому признание представительских расходов осуществляется по мере утверждения авансового отчета подотчетного лица.

Представительские расходы – учет и проводки

То есть это может быть практически любое заведение, руководствоваться с выбором которого можно здравым смыслом. Время тоже может быть любое — утро, вечер, день — не важно.

Главное, чтобы целью встречи, на которую были затрачены средства, было заключение контракта или договора, от которого предприятие получило бы прибыль.

Если встреча увенчалась неудачей и договор не был заключен, это не значит, что расходы нельзя принять.

Их можно принять в обычном порядке.Читайте также статью ⇒ Официально утвержденного списка документов, призванных подтвердить ПР, нет, но Министерство финансов 10 апреля 2014 года выпустило письмо с номером 03-03-Р316288, в котором указано на то, что такими документами могут быть любые документы, подтверждающие производственный характер расходов и их экономическую обоснованность. Также в письме сказано, что руководитель организации может утвердить отчет о ПР, который должен быть оформлен при осуществлении расходов.

Учет представительских расходов в 2020 году

44, либо в дебет сч.26. Для производственных предприятий: Как уже выше сказано, для таких организаций представительские расходы списываются на сч.26 «Общехозяйственные расходы».Дальнейший их учет зависит от метода списания .

Они могут быть списываны либо в дебет счета 20 «Основное производство», либо в дебет счета .

Если оплачиваются представительские расходы лично работником предприятия, то деньги ему выдаются под отчет, проводка по списанию имеет вид: Д26 К71.

Услуги сторонних организаций отражаются проводкой Д26 К60 (76). Далее происходит списание представительских расходов с 26 счета одной из проводок: Д20 К26 или Д90/2 К26.

Для торговых предприятий: Учреждениями, которые осуществляют торговую деятельность, такие расходы учитываются на ». Проводки по учету представительских расходов для торговых предприятий имеют вид: Д44 К71, 60, 76 – представительские расх.

списаны в расходы на продажу. Д90/2 К44 – расх.

Отражение представительских расходов в бухгалтерском учете

Когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается . Так как представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности, то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 они признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении вышеперечисленных условий. Рассмотрим на конкретном примере, каким образом в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector