Проводки взнос в уставный капитал о с принтер

Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал

Сформирован и объявлен уставный капитал – какая проводка необходима?

Коммерческие юрлица (ПАО, АО, ООО, хозтоварищества, ГУП, МУП) создаются с обязательным формированием в них уставного капитала (УК). Размер УК, доли участия в нём каждого из учредителей, сроки оплаты, форма взносов и оценка неденежных вкладов оговариваются в учредительном договоре.

УК является стартовой суммой средств, с которой юрлицо начинает свою деятельность. После окончания всех мероприятий по внесению взносов в уставный капитал проводки начинаются с соответствующей записи, сделанной на дату его регистрации. Она должна отражать начисление полной суммы УК, предусмотренной уставом, в корреспонденции с задолженностью учредителей по вкладам в него: Дт 75 – Кт 80.

Аналитику на счете 80 (счете учета УК) организуют по:

  • учредителям (участникам);
  • стадиям формирования (в ПАО, АО и хозтовариществах);
  • видам акций (в ПАО и АО).

Счет 75 — это счет расчетов с учредителями. Дебетовый остаток по его субсчету, отведенному для расчетов по взносам в УК, будет показывать величину неоплаченного УК.

Вклад в УК другой организации у ее учредителя

Коммерческое юрлицо может быть создано как физлицами, так и организациями. При этом среди тех и других могут присутствовать иностранцы.

Участвуя в создании юрлица, учредитель принимает на себя обязательства по оплате вклада в его УК, взамен приобретая право на часть или всё (в зависимости от доли участия) имущество этого юрлица и на получение доходов от участия в его деятельности. Здесь есть своя особенность: при осуществлении проводки уставный капитал должен быть отражен как у учредителя, так и у компании, получающей взнос.

На дату регистрации вновь созданной организации учредитель — юридическое лицо, зарегистрированный в РФ, в своем учете показывает задолженность по оговоренной в учредительном договоре величине вклада в УК, который для него является финансовым вложением: Дт 58 – Кт 76. Кредитовый остаток по субсчету счета 76, отведенному для расчетов по взносам в УК, будет показывать величину неоплаченного учредителем УК.

Законодательство допускает осуществление платежей в УК как деньгами, так и имуществом или имущественными правами. На дату внесения вклада (полной суммы или ее части) и у учредителя, и у учрежденного им юрлица погашается соответствующая часть имеющейся задолженности.

Уставный капитал – внесение средств на расчетный счет и в кассу

Наиболее простым способом внесения вклада является оплата его деньгами: на расчетный счет или в кассу. Для иностранных участников допустим платеж на валютный счет.

Проводки по взносу в уставный капитал денежными средствами будут следующими:

  • у получателя платежа: Дт 50 (51, 52) – Кт 75;
  • у российского учредителя: Дт 76 – Кт 50 (51).

Внесение вклада имуществом

Во вклад могут передаваться любые виды имущества и прав на него: ОС, НМА, МПЗ, ценные бумаги, задолженность по заемным средствам. Имущество, вносимое в УК, стороны передают по согласованной ими в учредительном договоре стоимости. По этой стоимости вклад и учитывается в бухучете. Для формирующегося таким путем взноса в уставный капитал проводки у получателя делаются по той стоимости, которая отражена у учредителя. Учредитель же, формируя величину внесенного в УК вклада, корректирует фактическую стоимость имущества до согласованной за счет прочих доходов и расходов стоимости (счет 91). Вне зависимости от стоимости учет полученного юрлицом имущества ведется в составе того же вида, к которому оно относилось у учредителя.

Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты.

Формирующийся имуществом взнос в уставной капитал проводки сопровождают следующего характера:

Дт 07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт 75 — получено имущество;

Дт 19 – Кт 75 — принят к учету НДС по нему.

Дт 02 (05) – Кт 01 (04) — сформирована остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества;

Дт 76 – Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передано имущество;

Дт 76 – Кт 68 — восстановлен НДС по переданному имуществу;

Дт 76 – Кт 91 (или Дт 91 – Кт 76) — стоимость переданного имущества доведена до согласованной.

Увеличение УК: взнос денежными средствами или имуществом

Законодательство допускает увеличение УК по решению его учредителей (участников), если соблюдены следующие условия:

  • в ПАО или АО зарегистрирована дополнительная эмиссия или конвертация акций в СБРФР и ФНС;
  • полностью оплачен не только первоначальный УК, но и та часть, на которую происходит увеличение.

Источниками увеличения УК могут быть:

  • нераспределенная прибыль юрлица или его добавочный капитал — в этом случае дополнительных платежей от учредителей (участников) не потребуется;
  • средства участников: одного, если его принимают дополнительно, единственного или нескольких, если они увеличивают долю своего участия, или всех, если увеличение доли происходит за счет пропорционального роста существующих долей или номинала акций.

Порядок учета начисления и уплаты дополнительных взносов в УК при его увеличении абсолютно совпадает с тем, который используют при создании юрлица. Суммы, форму и сроки уплаты учредители (участники) определяют в своем решении. Проводки по начислению обязательств делают на дату принятия решения об увеличении УК и на дату регистрации изменений в уставе, а проводки по уплате — на фактическую дату перечисления денежных средств или передачи имущества (имущественных прав).

О нюансах налогообложения взносов в УК читайте в материале «Ст. 251 НК РФ (2018 — 2019): вопросы и ответы».

Учет операций по вкладу в УК и его увеличению в целом несложный. Достаточно трудоемким может оказаться оформление процесса передачи имущества во вклад у учредителя, если объем этого имущества будет значительным.

Читать еще:  Пришел штраф за перегруз на юридическое лицо а машина на физическое лицо

Формирование уставного капитала в 1С 8.3 с проводками

Когда учредители регистрируют ООО, им необходимо внести уставной капитал. Это могут быть как денежные средства, так и имущество. Именно уставной капитал определяем минимальный размер имущества организации, гарантирующий интересы кредиторов.

В этой статье мы рассмотрим пошаговую инструкцию и проводки по формированию уставного капитала в 1С 8.3 и взнос через кассу/расчетный счет.

Взнос в уставный капитал

Через операции, введенные вручную (до 3.0.46)

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия до версии релиза 3.0.46 не было специального документа для отражения внесения уставного капитала. В связи с этим проводку необходимо делать вручную.

Перейдите в меню «Операции» и выберите пункт «Операции, введенные вручную».

В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Операция».

Рассмотрим подробнее, какие проводки необходимо создавать в 1С.

Для взноса в уставной капитал учредителями используется счет 75.01. Отражение задолженности учредителей по уставному капиталу показывается проводкой Дт 75 Кт80. Уменьшение этой задолженности отражается проводкой по кредиту счета 75.

Погасить ее можно разными способами: внесением денежных средств, материалами, основными средствами, интеллектуальной собственностью и т. п.

Сначала рассмотрим наиболее часто встречаемый на практике способ – внесение денежных средств. Заодно и покажем, как в данном случае будет выглядеть эта операция в 1С.

Сначала отразим необходимую сумму для внесения в уставной капитал одного из учредителей. Счет дебета будет 75.01, кредита – 80.09 с суммой в 20 000 рублей.

  • При внесении наличных денежных средств через кассу, счет дебета будет 50.
  • При внесении денежных средств через расчетный счет организации, движение уже будет по 51 счету.

Предположим, что наш учредитель принес в кассу сразу всю сумму, как в нашем примере:

Данной операцией мы создали долг по уставному капиталу на ООО «Копыта», как на учредителя и сразу же его погасили.

Теперь рассмотрим вкратце то, какие будут проводки при других способах внесения средств в уставной капитал:

  • Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
    • Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
    • Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
  • Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
  • Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.

Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.

Через документ «Формирование уставного капитала» (после релиза 3.0.46)

Начиная с версии релиза 3.0.46 программы 1С:Бухгалтерия, разработчики добавили новый документ для отражения уставного капитала. В меню «Операции» выберите пункт «Формирование уставного капитала». В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать».

В шапке нового документа укажите дату и организацию (если в программе учет ведется сразу по нескольким). В табличной части перечислите всех учредителей и суммы, внесенные ими.

Для формирования удобной печатной формы нажмите на кнопку «Список учредителей» в верхней части документа.

Теперь проведем документ и посмотрим, какие проводки он сформировал.

У нас сформировалась только одна проводка, создающая задолженность учредителя по уставному капиталу перед организацией. В данном примере погашение этой задолженности будет сформировано через кассовый документ «Поступление наличных» (если у вас планируется взнос в УК через расчетный счет — используйте документ «Поступление на расчетный счет»).

В поле «Вид операции» укажем «Прочий доход». Так же необходимо выбрать контрагента – учредителя и поставить счет кредита 75.01. Статьей ДДС будет «Поступление денежных вкладов от учредителей». Данным документом будет погашена вся задолженность в 15 000 рублей.

В результате проведения будет сформирована только одна проводка Дт 50.01 Кт 75.01, то есть поступление денежных средств через кассу. Погасить задолженность можно и другими способами, о которых было рассказано выше.

Откроем карточку счета 75.01 и убедимся в правильности совершенных действий. Сальдо на конец периода нулевое.

Взнос в уставный капитал: проводки

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

  • для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
  • для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
  • для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

  • 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
  • все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
  • имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
  • срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

Читать еще:  Проводки по списанию не правильно начисленой амортизации

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

  • Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

  • нехватка оборотных средств;
  • прием новых участников;
  • дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
  • приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли

За счет вкладов новых участников ООО

За счет увеличения вкладов действующих участников О

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

  • несвоевременной оплаты учредителями;
  • если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

  • при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
  • при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
  • при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Уставной капитал в 1С 8.3

Регистрация фирмы требует очень серьезного подхода, и одним из важных моментов на этом этапе является формирование уставного капитала, то есть минимального размера имущества, что смогут гарантированно получить кредиторы при банкротстве фирмы.

Формирование уставного капитала в 1С 8.3

Вкладом в уставной капитал могут выступать денежные средства, ценные бумаги, либо различные материальные ценности. Размер уставного капитала должен быть зафиксирован в учредительных документах фирмы. В день регистрации делается проводка Дт75 – Кт80, что дает возможность отразить уставной капитал в 1С, а точнее – его величину. Фактически же сформировать его можно позже, но максимальный срок для этого не должен превышать 4 месяца. По формированию капитала с помощью программы 1С 8.3 надо сделать проводки по занесению средств через кассу или расчетный счет.

Взнос в Уставной капитал в 1С 8.3

Начнем с функционала для формирования капитала, который можно найти, пройдя из главного меню в «Операции-Бухгалтерский учет».


При помощи кнопки «Создать» начинаем заполнять новый документ. В нем указываем дату формирования капитала (как правило, это дата регистрации фирмы) и организацию.

Переходим к заполнению табличной части. Нажимаем кнопку «Добавить», программа предлагает нам выбрать учредителя, юридическое или физическое лицо.


Далее появится список лиц, из которого выбираем нужное, а также заполняем сумму взноса выбранного учредителя.


Затем нажимаем «Провести» и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт. У нас получилась проводка, формирующая долг учредителя по уставному капиталу перед организацией.


Отметим, что документ формирования позволяет вывести на печать список учредителей с указанием следующих данных:

  1. ФИО учредителя;
  2. Паспортные данные;
  3. Место регистрации;
  4. Размер доли в капитале;
  5. Стоимость внесенного взноса;
  6. Форма оплаты.


Взносом в капитал могут быть основные средства. Их первоначальной стоимостью будет являться денежная оценка, согласованная партнерами-учредителями фирмы. Для оформления их в качестве вклада программа 1С 8.3 использует документ формирования, который был описан выше.

Поступление и принятие к учету основного средства происходит на основании документа «Принятие к учету ОС». Найти этот документ можно из меню «Покупки-Поступление (акты, накладные)».


В открывшемся списке при помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ поступления основных средств.



Нажимаем «Провести» и затем ДтКт, чтобы проверить проводки.


Основное средство, полученное при помощи вклада, должно быть принято на учет, введено в эксплуатацию, и по нему должна начисляться амортизация.

Читать еще:  При договоре дарения какая сумма облагается налогом

Проводки по отражению:

  • Дт 75 – Кт 80 формирование;
  • Дт 08.04 – Кт 75.01 отражение стоимости поступившего объекта ОС, внесенного учредителем как вклад в капитал;
  • Дт 01 – Кт 08.04 Введение в эксплуатацию объекта ОС.

Аналогично отображается вклад материалами. Сначала оформляем уже знакомый нам документ формирования. Далее создаем «Поступление (акты, накладные)». Для этого заходим в «Покупки-Поступление (акты, накладные)».


При помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ, в котором выбираем Товары (накладная).


Заполняем документ, при этом обращаем внимание на счет учета, надо указать 75.01 расчеты по вкладам в уставный капитал.


Далее нажимаем «Провести», и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт.


Расчетный счет и касса

Теперь наш капитал надо внести. Рассмотрим самые распространенные способы – через расчетный счет и кассу.

В первом случае заходим через главное меню в «Банк и касса-Банк-Банковские выписки». Жмем «+ Поступление» и начинаем заполнять новый документ:

  1. Дата – дата поступления платежа;
  2. По документу – реквизиты платежного поручения плательщика;
  3. Вид операции – прочее поступление;
  4. Плательщик — учредитель;
  5. Сумма;
  6. Счет расчетов – в нашем примере 75.01;
  7. Учредители;
  8. Счет учета – у нас 51;
  9. Наша организация;
  10. Банковский счет.


Далее нажимаем «Провести», контролируя проводки кнопкой ДтКт. Проводка сформирована, вклад внесен.


Еще один способ осуществить взнос, который предлагает программа 1С 8.3 –наличными через кассу. Рассмотрим этот вариант. Из главного меню заходим «Банк и касса-Касса-Кассовые документы». Кнопкой «+Поступление» создаем новый документ. Далее заполняем необходимую информацию:

  1. Номер – дату выбираем сами, а номер проставится автоматически;
  2. Вид операции – прочий приход;
  3. Сумма платежа – взнос;
  4. Счет кредита – в нашем случае – 75.01;
  5. Учредитель – лицо-плательщик взноса;
  6. Счет учета – в нашем примере 50.01;
  7. Организация – наша фирма.


Далее нажимаем кнопку «Провести» и контролируем проводки кнопкой ДтКт. Бухгалтерская проводка сформирована, Дт50.01 – Кт75.01. Вклад внесен.


В этой статье мы рассмотрели способы формирования уставного капитала в программе 1С 8.3, изучили бухгалтерские проводки, связанные с этим, а также взнос от учредителей через расчетный счет или кассу.

Как учесть вклад в уставный капитал в виде оргтехники

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет оргтехники, внесенной учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал предприятия, на примере персонального компьютера (ПК).

Как правило, ПК обладают четырьмя признаками основных средств, указанными в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Вследствие этого они принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. В первоначальную стоимость вышеуказанных основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 9 и п. 12 ПБУ 6/01).

Иванов, являясь одним из учредителей ООО «Сирена», в качестве вклада в уставный капитал вносит ПК, который всеми учредителями был оценен в 12 000 руб. За доставку ПК в офис ООО «Сирена» было уплачено из кассы 500 руб.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 75 субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» — 12 000 руб.; Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 50 «Касса» — 500 руб.; Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 12 500 руб.

По объектам оприходованных основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, начисляется амортизация. Норма амортизации рассчитывается, исходя из срока полезного использования с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

По этой классификации ПК входит в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Конкретный срок полезного использования (38, 50, 55 и т.д. месяцев) организация устанавливает самостоятельно.

В целях бухгалтерского учета амортизация может рассчитываться одним из четырех способов, перечисленных в пункте 18 ПБУ 6/01. А в целях налогового учета предусмотрено только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 2 статьи 259 НК РФ). Для совмещения бухгалтерского и налогового учета целесообразно в том и в другом случае применять один способ начисления амортизации — линейный.

При начислении амортизации ПК дебетуются счета по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.) и кредитуется счет 02 «Амортизация основных средств». Суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и принимаются в целях налогообложения.

В целях бухгалтерского учета объекты основных средств не более 10 000 руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике, разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).

В целях налогового учета основные средства первоначальной стоимостью не более 10 000 руб. не относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 статьи 256 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 1 статьи 254 НК РФ).

Таким образом, и для бухгалтерского, и для налогового учета ПК стоимостью не более 10 000 руб. при вводе его в эксплуатацию сразу списываются на расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль:

Дебет счетов по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.)
Кредит 01 «Основные средства»

Стоит отметить, что в целях бухгалтерского учета можно сразу списывать на затраты объекты основных средств, имеющих лимит не только 10 000 руб., но и любой другой, устанавливаемый самой организацией. Однако для совмещения бухучета с налоговым учетом мы рекомендуем установить одинаковый лимит — 10 000 руб.

Передача имущества, если таковая носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ), в соответствии с п. 3 статьи 39 НК РФ, не признается реализацией товаров, работ, услуг. Такие операции не признаются и объектом налогообложения по НДС (п. 2 статьи 146 НК РФ). Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, которое получено в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (п. 1 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, компьютер, переданный учредителем (участником) в качестве вклада в уставный капитал, приходуется в качестве основного средства (или списывается на затраты) без выделения суммы НДС. Стоимость такого ПК не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector