Содержание

Отражение переходящих отпускных в 2018 году

migrantcard.ru

Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН. Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения Учетная политика и план счетов для УСН Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы» Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6% Как ведут учет ИП на УСН Итоги Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения

НК РФ).*** В этой статье мы рассмотрели порядок формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета. О том, как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете, подробно написано в предыдущей статье.

«переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Безусловно, позиция ФНС России выгодна бухгалтерам. Ведь не нужно возиться с распределением сумм по разным периодам. Отпускные при УСН надо отражать после оплаты Отпускные при УСН включаются в расходы в момент их выплаты (подп.

6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Данное правило применяется и в отношении страховых взносов и взносов на травматизм. Они признаются в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп.


3 п. 2 ст. 346.17

Налогового кодекса РФ). Но это если объект «доходы минус расходы». Если фирма выбрала объект «доходы», то она сможет уменьшить единый налог лишь на сумму страховых взносов, которые уплачиваются в том числе и с отпускных.

Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Резерв на отпуска при усн

Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.
В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике. Об отчетности СМП читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».


Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Что учитывать бухгалтеру при расчете отпускных в 2018 году?

  • Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры
  • Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения
  • Как отражать отпускные в 6-ндфл: сложные случаи и переходящие отпуска
  • «переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет
  • Переходящие отпуска в 2018 в налоговом учете
  • Расчет переходящего отпуска
  • 24 сентября 2015учитываем «переходящие» отпускные
  • Чем характерны переходящие отпуска в ндфл
  • Переходящая зарплата в 6-ндфл
  • Каков порядок уплаты ндфл с отпускных в 2018 году?

Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры

Законодательную основу отпусков регламентирует ТК РФ, а именно: статьи 21, 115, 116, 291, 295. Из этого следует, что ежегодные оплачиваемые отпуска бывают разными.

Отражение переходящих отпускных в 2018 году

При УСН (Доходы) единый налог снижается на величину страховых премий в том периоде, когда их перечислили фонду. Однако действует лимит — не более, чем на 50%. Сами отпускные не влияют на единый налог, т.к.
никакие траты при таком объекте налогообложения не учитываются.

При УСН (Доход — траты) обязанное лицо вправе снизить свои доходы на размер трат за оплачивание труда. Каков порядок уплаты ндфл с отпускных в 2018 году? Калькуляция налога по доходу физлиц (ставка 13%) производится так:

  1. С отпускных работника И.А.Ромашовой: 23000 * 13% = 2 990 руб.;
  2. С отпускных работника Т.П.Лориной: 13 000 * 13% = 1 690 руб.

Налог единым платежом был перечислен за обеих работниц 30.06.2017.

  • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
  • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
  • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п.

Переходящая зарплата в 6-ндфл Тем не менее, если, допустим, отпуск начался в декабре одного года, а завершился в месяце другого года, учет ведется уже по-другому. Отпускные деньги — траты, причисляемые к оплате труда. Эти суммы ПО распределяются пропорционально дням отпуска. Их нужно относить к тратам каждый месяц. При калькуляции единого налога в тратах учитываются: собственно ПО за минусом НДФЛ (на число выдачи этой суммы отпускнику), плата за страхование на ПО (на день отчисления фондам).

Бухгалтерский учет отпускных в 2018 году при усн

Резерв на оплату отпусков при применении усн Из каких источников должен формироваться отпускной резерв? Каждый субъект предпринимательской деятельности самостоятельно определяет, какого размера будет его отпускной резерв. В качестве источников его финансирования может рассматриваться фонд оплаты труда штатных сотрудников предприятия.

Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), резерв на предстоящую оплату отпускных в целях налогообложения не создает, поскольку не может включать в расходы сумму предстоящих выплат. Резерв на оплату отпусков при усн Минфина России от 09.06.2001 № 44н (далее — ПБУ 5/01)):

  • по сомнительным долгам;
  • под снижение стоимости материально-производственных запасов (далее — МПЗ);
  • под обесценение финансовых вложений.

Указанные выше резервы необходимы для исключения искажений бухгалтерской отчетности.

Формируют резервы не реже одного раза в год — перед составлением бухгалтерского баланса (п. 4 ПБУ 21/2008). Резервы по сомнительным долгам.

Отражение переходящих отпускных в 2018 году Отпускные выплаты – это расходы, направленные на оплаты труда, следовательно, их можно приравнять к заработной плате. В итоге отображения трат в отчётности происходит по общему принципу. Например, отчётный период компании по НДФЛ приходится на первый квартал, полугодие и девять месяцев. Отпуск сотрудник выпадает на июнь и июль. В этом случае отпускное вознаграждение за дни, относящиеся к июлю, отображаются в отчётности за полгода. Оставшаяся сумма распределяется на 9-ти месячную отчётность. Такой метод исчисления используется только в том случае, если период отпуска приходится на два квартала. Второй метод подразумевает единовременное отчисление отпускного вознаграждения в отчётности расходов на оплату труда в периоде, в котором оно было начислено. В этом случае пропорциональное распределение не используется.

Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения

Годовой доход — 276 руб.; ПО — 10 962 руб.; НДФЛ — 1424 руб. По к выплате — 9 528 руб. По итогам калькулирования выдача ПО (9 528 руб.) производится за три дня до 21.08.2017, а налог по доходу физлиц перечисляется не позднее 31.08.2017.

Действующая форма 6-НДФЛ состоит из 2 разделов. Первый включает последние данные дохода и НДФЛ в целом по организации. Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения Важно Законные основания и бухучёт В налоговой отчётности отпускные вознаграждения, которые выплачиваются за ежегодный отпуск, включаются в состав данных о расходах для целей расчёта основной базы по налогу на прибыль.

Отражение переходящих отпускных в 2018 году

По факту получается так, что отдел бухгалтерии организации должен выплатить сотруднику отпускное вознаграждения непосредственно перед началом отпуска, но вносить информацию о расходах в отчётность постепенно. Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения Для реализации своего права на льготирование работник должен обратиться к нанимателю (налоговому агенту) с заявлением о предоставлении этого вида льготы и приложить к нему надлежащее документальное подтверждение права на вычет, как-то: копию удостоверения ветерана ВОВ, участника ликвидации последствий на ЧАЭС и др.
Ключевые контировки, используемые бухучетом при переходящем отпуске Все организации (кроме субъектов малого предпринимательства) формируют резерв на оплату отпускных (и переходящих).Целевое назначение резервного запаса — сбалансированный учет будущих трат.

Расчет переходящего отпуска

Переходящая зарплата в 6-ндфл Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. При заполнении Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) важно определиться с датами, отражаемыми в Разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ) Расчет отпускных в 2018 году (пример) Расчет в 2018 году (пример). Формула Для того, чтобы произвести правильно расчет отпускных в 2018 году .

Читать еще:  Полис дмс для иностранных граждан 2018 оформить задним числом


Все налоги с отпускных в 2018 году

  • 1 Общий порядок расчета отпускных
  • 2 Что меняется в расчете отпускных с 1 мая 2018 года
  • 3 Пример расчета отпускных с 1 мая

Общий порядок расчета отпускных Вот формула расчета отпускных: Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! ОТПУСКНЫЕ = СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК X КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ОТПУСКА Средний дневной заработок при расчете отпускных считается так: СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК = БАЗА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД / КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Расчетный период для отпуска – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Переходящий отпуск начисление

Оценка расходов – это значение, необходимое непосредственно для погашения обязательств на дату сдачи отчётности или же для их перевода на другое лицо. Размер отпускного вознаграждения, на получение которого сотрудник имеет право, должно быть отражено проводкой ДЕБЕТ (20, 26, 44).
«переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет Отпускные являются одним из видов доходов, подлежащих налогообложению. Налог обязан изыматься из данного вида дохода как работающих сотрудников, так и тех, что были уволены, но получили впоследствии компенсацию за неиспользованные дни отпуска.Эту сумму налога по отпускным вносят в специальную форму 6-НДФЛ.

При УСН (Доходы) единый налог снижается на величину страховых премий в том периоде, когда их перечислили фонду. Однако действует лимит — не более, чем на 50%. Сами отпускные не влияют на единый налог, т.к.

никакие траты при таком объекте налогообложения не учитываются. При УСН (Доход — траты) обязанное лицо вправе снизить свои доходы на размер трат за оплачивание труда. Каков порядок уплаты ндфл с отпускных в 2018 году? Калькуляция налога по доходу физлиц (ставка 13%) производится так:

  1. С отпускных работника И.А.Ромашовой: 23000 * 13% = 2 990 руб.;
  2. С отпускных работника Т.П.Лориной: 13 000 * 13% = 1 690 руб.

Налог единым платежом был перечислен за обеих работниц 30.06.2017. Отпускники получили на руки деньги за минусом налога на доход физлиц. Стандарт 6-НДФЛ (полугодичный период) заполняется так. Первый раздел: вносятся сведения об отпусках в графы 020, 040, 070.

Когда перечислять страховые взносы с переходящих отпускных в 2018 году

Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. «переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет Она должна быть получена сотрудников не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. В итоге выплаченные денежные средства отображаются в том месяце, в котором они были получены сотрудником.В 2018-ом году все больше и больше организаций отдаёт своё предпочтение именно второму методу.

Арбитражные органы нашего государства также склоняются в пользу второго способа.Компенсация при увольнении На основании 127-ой статьи трудового кодекса Российской Федерации, при увольнении сотрудника организация обязана предоставить ему компенсацию по отпуску. С данной выплаты, как и с любой другой, взимается НДФЛ в стандартном порядке.

Переходящие отпуска в 2019 в налоговом учете

Срок перечисления НДФЛ с переходящего отпуска работника П.Н. Леонидова. Отпуск П.Н. Леонидова длится с 11.07.2017 до 3.08.2017.

Начинается в июле, а завершается в августе, значит, это переходящий отпуск. Переходящая зарплата в 6-ндфл Бухгалтерия для отображения операций по отпускным задействует стандартные контировки.

Контировка Характеристика ДТ 96 КТ 70 Деньги начислены ДТ 96 КТ 69 Зачисление страховых премий на ПО ДТ 70, КТ 68 (НДФЛ) Удержание НДФЛ с ПО ДТ 70, КТ 50 Выдача ПО ДТ 20 (26,44…) КТ 70 Остаток отпускных при недостатке резервной суммы ДТ 09, КТ 68 Зачисление отложенных налоговых активов ДТ 68, КТ 09 Аннулирование отложенных налоговых активов Суммовые расхождения возникают и учитываются, когда резервный запас сформирован лишь в бухучете.

  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.

Когда необходимо удерживать Удержание налога на доходы физических лиц с отпускных вознаграждений должно выполнятся в день фактического получения денежных средств сотрудников. То есть непосредственно перед выдачей суммы нужно произвести расчёт сумму налога, вне зависимости от того, приходится ли растягивать отпуск на несколько месяцев или нет.

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом материале.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 1 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
  • Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 2 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
  • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.
Читать еще:  Покупала билеты на рейс на сайте аэрофлота рейс отменили что делать

Допустим, существуют такие исходные показатели:

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

В статье обсудим нюансы расчета и налогообложения «переходящих» отпусков, то есть, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце или даже квартале, а заканчивается в другом. По таким отпускам у бухгалтеров часто возникают вопросы.

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье « Расчет отпускных в 2017 году».

НДФЛ и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены. И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход. Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010). Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках). Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70. Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190. Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Читать еще:  Отличие кассационной жалобы от апелляционной и надзорной

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 – 6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрим ситуацию, когда компания не создает резерв по отпускам. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

На 30 июня 2017 года бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70 — 21 000 руб (1500 х 14 дн) — начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 44 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 — 6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) — начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) — удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб — выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Отражение переходящих отпускных в 2018 году Отпускные выплаты – это расходы, направленные на оплаты труда, следовательно, их можно приравнять к заработной плате. В итоге отображения трат в отчётности происходит по общему принципу. Например, отчётный период компании по НДФЛ приходится на первый квартал, полугодие и девять месяцев. Отпуск сотрудник выпадает на июнь и июль. В этом случае отпускное вознаграждение за дни, относящиеся к июлю, отображаются в отчётности за полгода. Оставшаяся сумма распределяется на 9-ти месячную отчётность. Такой метод исчисления используется только в том случае, если период отпуска приходится на два квартала. Второй метод подразумевает единовременное отчисление отпускного вознаграждения в отчётности расходов на оплату труда в периоде, в котором оно было начислено. В этом случае пропорциональное распределение не используется.

Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения

Годовой доход — 276 руб.; ПО — 10 962 руб.; НДФЛ — 1424 руб. По к выплате — 9 528 руб. По итогам калькулирования выдача ПО (9 528 руб.) производится за три дня до 21.08.2017, а налог по доходу физлиц перечисляется не позднее 31.08.2017.

Действующая форма 6-НДФЛ состоит из 2 разделов. Первый включает последние данные дохода и НДФЛ в целом по организации. Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения Важно Законные основания и бухучёт В налоговой отчётности отпускные вознаграждения, которые выплачиваются за ежегодный отпуск, включаются в состав данных о расходах для целей расчёта основной базы по налогу на прибыль.

Отражение переходящих отпускных в 2018 году

По факту получается так, что отдел бухгалтерии организации должен выплатить сотруднику отпускное вознаграждения непосредственно перед началом отпуска, но вносить информацию о расходах в отчётность постепенно. Переходящий отпуск. практические примеры порядка учета и налогообложения Для реализации своего права на льготирование работник должен обратиться к нанимателю (налоговому агенту) с заявлением о предоставлении этого вида льготы и приложить к нему надлежащее документальное подтверждение права на вычет, как-то: копию удостоверения ветерана ВОВ, участника ликвидации последствий на ЧАЭС и др.
Ключевые контировки, используемые бухучетом при переходящем отпуске Все организации (кроме субъектов малого предпринимательства) формируют резерв на оплату отпускных (и переходящих).Целевое назначение резервного запаса — сбалансированный учет будущих трат.

Расчет переходящего отпуска

Переходящая зарплата в 6-ндфл Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. При заполнении Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) важно определиться с датами, отражаемыми в Разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ) Расчет отпускных в 2018 году (пример) Расчет в 2018 году (пример). Формула Для того, чтобы произвести правильно расчет отпускных в 2018 году .


Все налоги с отпускных в 2018 году

  • 1 Общий порядок расчета отпускных
  • 2 Что меняется в расчете отпускных с 1 мая 2018 года
  • 3 Пример расчета отпускных с 1 мая

Общий порядок расчета отпускных Вот формула расчета отпускных: Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! ОТПУСКНЫЕ = СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК X КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ОТПУСКА Средний дневной заработок при расчете отпускных считается так: СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК = БАЗА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД / КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Расчетный период для отпуска – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Переходящий отпуск начисление

Оценка расходов – это значение, необходимое непосредственно для погашения обязательств на дату сдачи отчётности или же для их перевода на другое лицо. Размер отпускного вознаграждения, на получение которого сотрудник имеет право, должно быть отражено проводкой ДЕБЕТ (20, 26, 44).
«переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет Отпускные являются одним из видов доходов, подлежащих налогообложению. Налог обязан изыматься из данного вида дохода как работающих сотрудников, так и тех, что были уволены, но получили впоследствии компенсацию за неиспользованные дни отпуска.Эту сумму налога по отпускным вносят в специальную форму 6-НДФЛ.

При УСН (Доходы) единый налог снижается на величину страховых премий в том периоде, когда их перечислили фонду. Однако действует лимит — не более, чем на 50%. Сами отпускные не влияют на единый налог, т.к.

никакие траты при таком объекте налогообложения не учитываются. При УСН (Доход — траты) обязанное лицо вправе снизить свои доходы на размер трат за оплачивание труда. Каков порядок уплаты ндфл с отпускных в 2018 году? Калькуляция налога по доходу физлиц (ставка 13%) производится так:

  1. С отпускных работника И.А.Ромашовой: 23000 * 13% = 2 990 руб.;
  2. С отпускных работника Т.П.Лориной: 13 000 * 13% = 1 690 руб.

Налог единым платежом был перечислен за обеих работниц 30.06.2017. Отпускники получили на руки деньги за минусом налога на доход физлиц. Стандарт 6-НДФЛ (полугодичный период) заполняется так. Первый раздел: вносятся сведения об отпусках в графы 020, 040, 070.

Когда перечислять страховые взносы с переходящих отпускных в 2018 году

Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. «переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет Она должна быть получена сотрудников не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. В итоге выплаченные денежные средства отображаются в том месяце, в котором они были получены сотрудником.В 2018-ом году все больше и больше организаций отдаёт своё предпочтение именно второму методу.

Арбитражные органы нашего государства также склоняются в пользу второго способа.Компенсация при увольнении На основании 127-ой статьи трудового кодекса Российской Федерации, при увольнении сотрудника организация обязана предоставить ему компенсацию по отпуску. С данной выплаты, как и с любой другой, взимается НДФЛ в стандартном порядке.

Переходящие отпуска в 2019 в налоговом учете

Срок перечисления НДФЛ с переходящего отпуска работника П.Н. Леонидова. Отпуск П.Н. Леонидова длится с 11.07.2017 до 3.08.2017.

Начинается в июле, а завершается в августе, значит, это переходящий отпуск. Переходящая зарплата в 6-ндфл Бухгалтерия для отображения операций по отпускным задействует стандартные контировки.

Контировка Характеристика ДТ 96 КТ 70 Деньги начислены ДТ 96 КТ 69 Зачисление страховых премий на ПО ДТ 70, КТ 68 (НДФЛ) Удержание НДФЛ с ПО ДТ 70, КТ 50 Выдача ПО ДТ 20 (26,44…) КТ 70 Остаток отпускных при недостатке резервной суммы ДТ 09, КТ 68 Зачисление отложенных налоговых активов ДТ 68, КТ 09 Аннулирование отложенных налоговых активов Суммовые расхождения возникают и учитываются, когда резервный запас сформирован лишь в бухучете.

  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.

Когда необходимо удерживать Удержание налога на доходы физических лиц с отпускных вознаграждений должно выполнятся в день фактического получения денежных средств сотрудников. То есть непосредственно перед выдачей суммы нужно произвести расчёт сумму налога, вне зависимости от того, приходится ли растягивать отпуск на несколько месяцев или нет.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector