Содержание

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

На основании имеющихся данных и выявленных несоответствий, данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проверить и подтвердить правомерность исчисления налога на имущество не представляется возможным. [15, 232] — неточное отражение доходов и расходов в списания с бухгалтерского учета объектов основных средств; — недостоверное (не подтвержденное инвентаризацией), неполное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Обнаруженные ошибки и нарушения аудитор анализирует в соответствии с требованиями Федерального стандарта аудиторской деятельности «Существенность в аудите». Существенность ошибок оценивается количественно (обнаруженные ошибки сравниваются с уровнем существенности, установленным на стадии планирования) и качественно (в этом случае аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями).

Неотражение операций в бухгалтерском учете

Очевидно, что объектом рассматриваемого административного нарушения являются правила ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, порядок составления и представления сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации, ее доходах и расходах. Значит, для привлечения к ответственности по статье 15.11 чиновникам нужно установить факт занижения сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов именно вследствие нарушения установленных правил ведения бухгалтерского учета. А также определить, какие нормы, регламентирующие порядок ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, нарушены.
Налоговая декларация в перечень элементов состава бухгалтерской отчетности, согласно Закону № 402-ФЗ, не входит.

Чем опасны (бухгалтерский/налоговый учет) не списанные материалы.

Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

Ответственность за нарушения правил ведения бухучета

НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Из буквального прочтения приведенной нормы можно предположить, что разовое неотражение дохода в Книге учета не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое установлено ст. 120 НК РФ. Вместе с тем в рассматриваемой ситуации следует учитывать, повлекло ли неотражение дохода в Книге учета какие-либо иные налоговые последствия.

Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет

Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности (репин а.)

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

: типичные нарушения в учете операций с основными средствами

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Пример 1 В ООО «Железяка» силами подрядчика проведены работы по модернизации оборудования стоимостью 920 000 руб. Дата начала работ — 15.08.2011, дата подписания акта – 01.10.2011, ввод в эксплуатацию — 15.10.2011.
Для упрощения НДС не учитываем. Первоначальная стоимость объекта – 5 000 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом. Срок полезного использования основного средства составляет 241 месяц, оставшийся срок использования на момент окончания работ – 101 месяц. В октябре затраты на модернизацию ошибочно учтены как затраты на капитальный ремонт: Дт 20 Кт 60 920 000 руб.
Соответственно, в ноябре и декабре начислена амортизация исходя из первоначальной стоимости объекта без учета расходов на модернизацию: Дт 20 Кт 02 20 747 руб. (5 000 000 руб. / 241 мес.).

Модернизацию приняли за ремонт

Однако это вовсе не значит, что срок автоматически увеличится. Нужно обязательно учитывать физический износ, зависящий от условий эксплуатации, ожидаемый срок и правовые ограничения использования (п. 20 ПБУ 6/01). Амортизация. Когда первоначальная стоимость основного средства в результате модернизации (реконструкции) увеличивается, нужно пересчитать сумму амортизационных отчислений.
При линейном способе и неизменном сроке полезного использования расчет будет таким: Новая ежемесячная сумма амортизации = (Сумма остаточной стоимости + Затраты на модернизацию (реконструкцию)) / Оставшийся срок полезного использования Такую рекомендацию дает Минфин России в письме от 15.12.2009 № 03-05-05-01/81. Как исправляем. Порядок корректировки ошибки зависит от момента ее обнаружения и существенности для компании.
Существенные ошибки:

  • в случае выявления после даты подписания отчетности за отчетный год, но до представления ее акционерам исправляются записями за декабрь этого года, при этом представленная пользователям отчетность заменяется на исправленную;
  • в случае выявления после даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и представления отчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями за декабрь этого года, составляется пересмотренная отчетность, в которой раскрываются причины пересмотра;
  • в случае выявления после даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сравнительные показатели за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий период, пересчитываются.
Позиция судов Арбитражные суды считают, что налогоплательщик может увеличить норму амортизации и учитывать всю стоимость модернизированного основного средства в течение оставшегося срока полезного использования (определение ВАС РФ от 29.12.2009 № ВАС-12685/09, постановление ФАС Московского округа от 03.06.2009 № КА-А40/4667-09). Как исправлять. Налоговые ошибки, приводящие к занижению налога, исправляются в периоде их совершения, а не выявления (п. 1 ст. 54 НК РФ). Причем если ошибка повлекла занижение налога к уплате, компания обязана представить уточненную декларацию за соответствующий период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Пример 2 Вернемся к условиям примера 1. Начисление амортизации в налоговом учете ООО «Железяка» производится линейным методом. Объект относится к восьмой амортизационной группе. Учетной политикой для целей налогообложения применение амортизационной премии не предусмотрено.

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Причем налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (п. 1.1, п. 1.2 Порядка). Как определено п. 2.4 Порядка, в графе 4 раздела I «Доходы и расходы» Книги учета отражаются доходы, учитываемые при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. При этом указывается, что порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен п.п. 1, 3 и 5 ст. 346.17, п.п. 1-5, 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Согласно п. 1 ст.

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Прямого запрета на взятие бюджетным учреждением банковского кредита законодательство не содержит. Вместе с тем бюджетному учреждению необходимо быть готовым обосновать контролирующим органам, а также органу, осуществляющему в его отношении функции

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Первичная документация в бухгалтерском учете

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет

Главная страница. Экономика, труд, бухучет. Основные изменения законодательства по бухгалтерскому учету за год. Экономика, труд, бухучет Основные изменения законодательства по бухгалтерскому учету за год Добавить в избранное. В данном материале напоминаем об основных изменениях законодательства по бухгалтерскому учету, которые необходимо учесть при составлении бухгалтерской отчетности за год.

Согласно п. Однако было принято постановление Совета Министров от Реализация названного права осуществляется до 31 декабря включительно года выхода этих производств на проектную мощность или достижения положительного финансового результата наличие чистой прибыли , но не более трех лет с даты ввода в эксплуатацию объектов основных средств и даты принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов. При этом нормативные сроки службы и полезного использования таких объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, равный периоду, в котором не производилось начисление амортизации.

Напомним, что организации могли не начислять амортизацию и до года. Как и ранее, организации вправе принять решение о неначислении амортизации только по основным средствам и нематериальным активам, используемым ими в предпринимательской деятельности. Если на балансе организации имеются основные средства и нематериальные активы, не используемые в предпринимательской деятельности, организация начисляет амортизацию по ним в общеустановленном порядке.

Таким образом, организация на основании норм ст. Отметим, что в году плательщик имеет право применить инвестиционный вычет в порядке, установленном частями третьей-восьмой подп.

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг в том месяце, с которого в котором в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в части третьей подп. Если организация пользуется своим правом не начислять амортизацию по основным средствам в году, инвестиционный вычет не применяется по таким объектам основных средств.

Читать еще:  Подготовка устава некоммерческой организации цена

Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по таким основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого в котором будет начато начисление амортизации. Например, если амортизация будет начисляться с января г. Применение первичных учетных документов Единоличное составление первичных учетных документов Первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ оказание услуг , может быть составлен подрядчиком исполнителем и заказчиком единолично в случаях, определенных Минфином, при условии, что договором, заключенным в письменной форме между подрядчиком исполнителем и заказчиком, предусмотрен такой порядок оформления выполненных работ оказанных услуг п.

Пунктом 1 постановления Минфина от Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в следующих случаях: выполнения работ оказания услуг по публичному договору, заключенному подрядчиком исполнителем и заказчиком в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ оказание услуг , единолично; временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды лизинга , заключенному арендодателем лизингодателем и арендатором лизингополучателем в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично; купли-продажи товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг через автозаправочные станции.

Кроме этого, для случаев 1 и 2 установлено, что в соответствующих договорах должно быть предусмотрено оформление первичных учетных документов единолично. Напомним, что ст. Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Важно отметить, что составление первичного учетного документа единолично осуществляется по общеустановленным правилам. Так, первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения: наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и или правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи п.

Важно: постановлением Минфина от Так, первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично также в следующих случаях: оказания услуги заказчиком, застройщиком по организации строительства, определенными в соответствии с п.

Первичный учетный документ составляется участником хозяйственной операции единолично в случаях, указанных в п. Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции с использованием токенов, может быть составлен единолично участниками этой операции на основании соответствующих записей в реестре блоков транзакций блокчейне , иной распределенной информационной системе и или данных о сделках операциях , совершенных в системе операторов криптоплатформы или с этими операторами, а также иных источников информации п.

К единолично составленному первичному учетному документу прилагаются подтверждающие документы, например, распечатка транзакций из блокчейна или иной распределенной информационной системы.

Следует обратить внимание на то, что п. В этой связи постановлением Минфина от Внесены изменения как в бланки накладных, так и в Инструкцию о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, утвержденной постановлением Минфина от Также больше не нужно проставлять печать в актах о приеме-передаче основных средств и нематериальных активов приложения 1 и 2 к постановлению Минфина от Порядок применения и заполнения форм актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ Постановлением Минстройархитектуры от В частности, п.

Материально ответственное лицо склада временного хранения ставит свою подпись с расшифровкой и печать штамп , а также указывает номер и дату складского документа, подтверждающего принятие товара на хранение. Следует указать не менее 6 знаков кода до этого было не менее 4 знаков подп. Также исключено требование о внесении в графу 23 CMR-накладной даты и номера путевого листа подп. Первичные учетные документы в сельском хозяйстве Постановлением Минсельхозпрода от Оно определило форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов КФХ для ведения бухучета по упрощенной форме.

Выбытие и получение основных средств может отражаться в особом порядке Напомним, что в целях оптимизации активов и повышения прибыли недопущения убытков организаций принят Указ Президента Республики Беларусь от В порядке, установленном в п. Как указано в п. Применять его не обязательно. Могут быть и иные варианты.

Отметим, что размер превышения сумм курсовых разниц, числящихся на 31 декабря г. На год в бухгалтерском учете данные курсовые разницы не могли быть перенесены в составе доходов будущих периодов. Поскольку периоды признания доходов в отношении курсовых разниц, переносимых для целей налогообложения прибыли на год, для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли не будут совпадать, то в данном случае возникнут налогооблагаемые временные разницы, и, как следствие, отложенные налоговые обязательства, подлежащие отражению в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина от Начисление отложенного налогового обязательства отражается п.

Возможности учета курсовых разниц, числящихся на Таким образом, с 1 января г. Оба данных вида задолженности с 1 января г. При этом п. Таким образом, рассматриваемые разницы от пересчета будут отражены в бухгалтерской отчетности за год. В году при пересчете в порядке, установленном законодательством, выраженной в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте стоимости активов и обязательств с использованием официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемого Нацбанком, могут возникать курсовые разницы, а т.

У организаций возникает много вопросов по поводу того, до какого момента обязательства считаются выраженными в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Ответ на такие вопросы был дан в разъяснении Минфина, МНС от На основании норм ст. С даты, когда подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определена, денежное обязательство выражается в белорусских рублях. В связи с изложенным, а также с учетом частей первой-второй п. Представим в таблице возможность возникновения курсовых и суммовых разниц в бухгалтерском учете организаций в году в зависимости от условий оплаты, определенных в договорах.

Пример 1 Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет долл. США и уплачивается за текущий месяц не позднее го числа следующего месяца в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату оплаты.

Арендная плата за июль г. Курс Нацбанка за 1 долл. США на: — У организаций, применяющих общую систему налогообложения: курсовая разница в размере 20,10 руб. У организаций, применяющих УСН: выручка для целей исчисления налога при УСН для организаций, ведущих бухгалтерский учет, составит в июле г. Разница в размере 20,10 руб. Пример 2 Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. США и уплачивается за текущий месяц не позднее последнего числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу Нацбанка на е число текущего месяца.

США на В данном случае курсовых и или суммовых разниц не возникнет. У организаций, применяющих общую систему налогообложения, налоговая база по НДС на момент фактической реализации будет равна выручке — ,60 руб. Пример 3 Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. США: на У организаций, применяющих общую систему налогообложения: во внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли, будет включаться курсовая разница в размере 20,10 руб.

Также в августе г. Курсовая разница в размере 20,10 руб. Изменения в порядке бухгалтерского учета нематериальных активов С 22 сентября г. Уточнены условия признания отдельных активов нематериальными. Так, часть первая п. Созданный в организации веб-сайт принимается к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива при выполнении условий признания, указанных в т. Также были изменены отдельные подходы в части бухгалтерского учета затрат на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ НИОКТР и результатов научно-технической деятельности НТД.

Цифровые знаки токены Полученные организацией токены принимаются к бухгалтерскому учету в зависимости от способа их получения и предполагаемого назначения: приобретенные для осуществления удостоверяемых токенами прав — по дебету сч. Собственные токены, созданные организацией для размещения, к бухгалтерскому учету организации не принимаются п. Обязательства, возникающие в результате размещения собственных токенов, учитываются на счетах учета расчетов по кредитам и займам.

Первоначальная и последующая оценка токенов зависит от того, как они классифицированы. Кассовые операции Постановлением Правления Нацбанка от Изменения связаны с исключением необходимости скрепления печатью кассовой книги и книги учета принятой и выданной кассиром наличной иностранной валюты, проставления ее в заявке на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, поступившей в кассу подп.

Перечень подтверждающих документов, прилагаемых к отчету об израсходованных суммах иностранной валюты, дополнен посадочным талоном, оформленным в электронном виде и распечатанным на бумажном носителе абз. Изменены подходы к обеспечению сохранности наличной иностранной валюты. Часть первая п. При этом, в частности, утратил силу п.

Основные изменения законодательства по бухгалтерскому учету за 2018 год

Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете. Модернизация основных средств — проводки. Бухгалтерский учет амортизации при модернизации. Модернизация самортизированного основного средства.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации происходит частичная ликвидация здания, в результате которой уменьшается его первоначальная стоимость. Лифт приходуется по текущей рыночной стоимости. Для ее определения можно привлечь независимого оценщика.

Вы точно человек?

Программа повышения квалификации. Программа предназначена для руководителей организаций госсектора, руководителей финансово-экономических служб организаций госсектора, главных бухгалтеров и бухгалтеров организаций госсектора, бакалавров и магистров профильных вузов. Длительность курса часа. Длительность обучения :6 недель. Форма обучения : заочная. Организация образовательного процесса :. Документ, выдаваемый слушателям :. Слушателям, успешно прошедшим итоговое тестирование, выдается Удостоверение о повышении квалификации установленного образца. В рамках программ повышения квалификации планируются следующие выступления:. Программа выступления:.

Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета

Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:. Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда. При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме.

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Неотражение операций в бухгалтерском учете

Искажение Последствие В бухучете занижена остаточная стоимость основного средства ↔ Вводятся в заблуждение пользователи бухгалтерской отчетности В бухгалтерской отчетности занижена стоимость внеоборотных активов ↔ Недоплата налога на имущество В бухгалтерской отчетности завышены расходы и занижена прибыль ↔ Снижаются возможности собственников по распределению прибыли Занижена налоговая база по налогу на прибыль ↔ Санкции со стороны налоговой инспекции В бухгалтерском учете модернизация отражается иначе, чем в налоговом, да и ошибки исправляются по-разному. Рассмотрим исправления в бухгалтерском и налоговом учете отдельно. Исправления в бухгалтерском учете Срок полезного использования.

Читать еще:  Повестка в военкомат образец скачать

Если в результате проведенной реконструкции или модернизации улучшаются первоначально принятые показатели функционирования объекта, компания пересматривает срок его полезного использования.

Статья 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Статья 120 НК РФ.

В новой редакции статьи 15.11 изменено понятие грубого нарушения правил ведения бухучета. Теперь к таковому относится не искажение, а занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета. Размер штрафа (2000–3000 руб.) изменений не претерпел (так же как и пункт об ответственности за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов).

Установлены основания для освобождения должностных лиц от административной ответственности за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Чем опасны (бухгалтерский/налоговый учет) не списанные материалы.

В офисе проверяемой организации находился ксерокс, принадлежавший директору (и вследствие этого не отраженный в учете). Ксерокс фактически был передан директором своей организации и использовался в производственных целях, в связи с чем регулярно приобреталась и списывалась на себестоимость бумага. При налоговой проверке правомерность списания на себестоимость бумаги была оспорена, так как документально наличие на предприятии ксерокса подтверждено не было.

Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

Для оформления в бюро регистрации свидетельства на право собственности пришлось оплатить услуги проектно-инвентаризационного бюро, связанные с кадастровой съемкой. Эту сумму организация отнесла на увеличение стоимости здания, что и было оспорено при проверке. — отражение в учете основных средств, полученных по договорам мены или дарения, не по рыночной стоимости;

— неотражение увеличения первоначальной стоимости основного средства при проведении реконструкции или модернизации. Пример: В ходе аудиторской проверки ООО «Гранит» аудитором было установлено, что оказанные услуги подрядной организацией по реконструкции объекта основных средств на сумму 94 400 руб.

Ответственность за нарушения правил ведения бухучета

Существенная ошибка прошедшего года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее представления собственникам компании, исправляется записями по соответствующим счетам за декабрь прошедшего отчетного года. Делают дополнительные и (или) сторнировочные записи. Сторнирование производят, если:

  • приведена неправильная корреспонденция счетов;
  • сумма правильной проводки завышена.

Если же отчетность с ошибкой уже представлена в налоговую инспекцию, то ее заменяют на исправленную (п.

6, 7 ПБУ 22/2010). Куда отнести затраты на модернизацию Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 2 ст. 257 НК РФ, п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Либо учитываются как отдельный объект основных средств (п.

При этом под неправильным отражением или неотражением фактов хозяйственной деятельности следует понимать отражение и (или) неотражение факта на несоответствующих счетах бухгалтерского учета, отражение на соответствующих счетах бухгалтерского учета в неправильной сумме в результате:

  • неправильного применения законодательства РФ;
  • неправильного применения нормативных правовых актов по бухучету;
  • неправильного применения локальных актов организации;
  • неточностей в вычислениях;
  • неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности;
  • недобросовестных действий должностных лиц организации.

Касательно неотражения фактов хозяйственной деятельности – такое неотражение может быть признано не ошибкой, а новой информацией.

Модернизацию приняли за ремонт

Отметим, что с 1 января 2015 года налоговиками могут быть приостановлены операции по счетам налогоплательщика-организации в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока. Решение о приостановлении операций может быть принято в течение трех лет со дня истечения указанного срока. В случаях непредставления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности такие меры налоговым законодательством не предусмотрены (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г.

№ 03-02-07/1/25590). Освобождение компании от ответственности Если организация представила уточненную налоговую декларацию (расчет) и уплатила недостающую сумму налога (сбора) и соответствующие пени, а также исправила ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности до ее утверждения, то должностные лица освобождаются от административной ответственности.

Главная — Статьи С 1 ноября 2013 года скорректирована ответственность должностных лиц компании за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Что изменилось Федеральным законом от 21 октября 2013 г. № 276-ФЗ внесены изменения в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ею устанавливается ответственность за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов, а также за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, равно как и само определение грубого нарушения.

Последнее сформулировано как:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Размер штрафа составляет от 2000 до 3000 руб. Ответственность по этой статье распространяется на должностных лиц организации. То есть саму компанию оштрафовать нельзя.Ее следует пересчитать и сделать дополнительную проводку: Дт 20 Кт 68 – доначислен налог на имущество. Записями декабря нужно сторнировать и заключительные проводки по списанию расходов на финансовые результаты.

Общая сумма расходов за 2011 год оказалась завышенной, а прибыль – заниженной. Поэтому придется составить новые проводки. Сформированные заново баланс и отчет о прибылях и убытках, уточненную декларацию по налогу на имущество «Железяке» представит в налоговую инспекцию для замены прежней отчетности.

Какая ответственность предусмотрена за неотражение организацией доходов, полученных посредством исполнения обязательства третьим лицом, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?

В силу пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета), установлена ст. 346.24 НК РФ. Форма и порядок (далее — Порядок) ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Организация, применяющая УСН, отражает в Книге учета все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом. Причем налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (п. 1.1, п. 1.2 Порядка).

Как определено п. 2.4 Порядка, в графе 4 раздела I «Доходы и расходы» Книги учета отражаются доходы, учитываемые при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. При этом указывается, что порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен п.п. 1, 3 и 5 ст. 346.17, п.п. 1-5, 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (смотрите также письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441).

Таким образом, каждый получаемый налогоплательщиком доход, признаваемый таковым в соответствии с нормами главы 26.2 НК РФ, должен быть отражен в Книге учета на дату погашения задолженности налогоплательщику как в денежной форме, так и в натуральной форме или иным способом, например, посредством исполнения обязательства третьим лицом или зачетом встречных однородных требований (ст.ст. 313, 407, 408, 410 ГК РФ).

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Если же указанные деяния повлекли занижение налоговой базы, то с организации может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Из буквального прочтения приведенной нормы можно предположить, что разовое неотражение дохода в Книге учета не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, ответственность за которое установлено ст. 120 НК РФ.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации следует учитывать, повлекло ли неотражение дохода в Книге учета какие-либо иные налоговые последствия.

Так, если доход не был учтен при определении размера налоговой базы по УСН, что повлекло неуплату или неполную уплату налога, то с организации может быть взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Кроме того, в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

То есть с начала того квартала, в котором было допущено превышение предельной величины доходов для целей применения УСН, организация обязана исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, НДС и налог на имущество организаций (п. 2 ст. 44, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организацией не был своевременно учтен доход, влияющий на величину предельного размера дохода, ограничивающего право налогоплательщика на применение УСН, вследствие чего организация не выполняла обязанности налогоплательщика по иным налогам, то к ней могут быть применены следующие санкции, предусмотренные нормами НК РФ:

Читать еще:  Письмо заказчика с напоминанием об окончании срока договора

Статья 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Причем приведенные санкции могут быть применены в отношении каждого из налогов (налога на прибыль, налога на имущество, НДС), плательщиком которых признается организация после утраты права на применение УСН, и взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ).

При этом на основании п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налогов и пени.

Кроме того, привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).

В частности, нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);

— Энциклопедия решений. Соотношение ответственности по ст. 120 и ст. 122 НК РФ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

6 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

  • представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недостающей суммы налога (сбора) и соответствующей пени;
  • исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.

Кто относится к должностным лицам Напомним, что Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предписывает руководителю отвечать за ведение бухгалтерского учета, а только обязывает организовать его ведение (п. 1 ст. 7). А вот главбух отвечает за ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Кроме случаев, когда руководитель несет единоличную ответственность за данные, отраженные в бухгалтерских регистрах, и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Неотражение операций в бухгалтерском учете

Бухгалтер компании посчитал, что имел место капитальный ремонт основных средств, а не их модернизация. На дату составления акта выполненных работ он учел затраты так:

    в бухгалтерском учете – в составе расходов по обычным видам деятельности (п.
    7, 16

ПБУ 10/99);

  • в налоговом учете – в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).
  • Эта ошибка повлекла целый ряд неприятных для компании последствий. Куда отнести затраты на модернизацию Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п.

    2 ст. 257 НК РФ, п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Либо учитываются как отдельный объект основных средств (п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

    Чем опасны (бухгалтерский/налоговый учет) не списанные материалы.

    Ежемесячная амортизация и срок полезного использования такие же, как в бухучете. Отчитывается по налогу на прибыль «Железяка» ежеквартально.
    В октябре 2011 года затраты на модернизацию 920 000 руб. были ошибочно приняты в налоговом учете как расходы на ремонт. В результате в декларации по налогу на прибыль за 2011 год была занижена сумма налога.
    При обнаружении ошибки было принято решение не увеличивать срок полезного использования, а норму амортизации к модернизированному объекту применять в соответствии с позицией Минфина России (то есть 1/241). Тогда новая ежемесячная сумма амортизации составит: (5 000 000 руб.
    + 920 000 руб.) / 241 мес. = 24 568 руб. Расходы на амортизацию были признаны в той же сумме, что и в бухгалтерском учете, то есть по 20 747 руб. в ноябре и декабре. Следовательно, в части амортизации расходы были занижены на: (24 568 руб.
    – 20 747 руб.) х 2 мес. = 7642 руб.

    Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

    Если для указанных частей не установлены различные сроки полезного использования (изготовителем, например, установлен срок для компьютера в целом), то организации нет оснований для такого решения (см. письмо Минфина РФ № 04-02-05/6 от 02.12.1999 г.); несоответствие данных учетных регистров данным, содержащимся в системных документах; — отражение на счете 01 «Основные средства» в качестве основных средств объектов, приобретенных для последующей перепродажи; — нерегулярное проведение переоценки основных средств; — неточное отражение в учете сумм уценки и дооценки; — отсутствие системных документов, обосновывающих правомерность учетных данных; Пример: Учредитель организации в соответствии с уставом должен внести денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. Вместо этого он вносит основные средства, что организация и отражает в учете.

    Ответственность за нарушения правил ведения бухучета

    Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет

    В соответствии с нормами ПБУ 22/2010 новой является информация, которая была недоступна лицу, ответственному за ведение бухгалтерского учета, или составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на момент отражения факта хозяйственной деятельности или формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так, в документах, полученных сотрудниками организации после отчетного периода, операции по которым косвенно не подтверждаются иными документами, содержится новая информация, которая не должна квалифицироваться как ошибка.

    Выявленные ошибки подлежат исправлению. Первичным документом, обосновывающим исправительные записи, выступает бухгалтерская справка. Исправляются ошибки следующим образом. 1.

    Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности (репин а.)

    • отсутствие первичных документов;
    • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
    • отсутствие бухгалтерской отчетности;
    • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное и неправильное отражение в первичных документах, на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений;
    • нарушение установленных законодательством порядка и сроков хранения бухгалтерской отчетности;
    • нарушение установленных законодательством о бухгалтерском учете сроков представления бухгалтерской отчетности.

    Или такие деяния должны квалифицироваться как непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

    : типичные нарушения в учете операций с основными средствами

    Причем приведенные санкции могут быть применены в отношении каждого из налогов (налога на прибыль, налога на имущество, НДС), плательщиком которых признается организация после утраты права на применение УСН, и взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ). При этом на основании п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налогов и пени.

    Кроме того, привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).

    Модернизацию приняли за ремонт

    НК РФ). Иначе говоря, пересмотр срока в налоговом учете – это право, а не обязанность компании. Амортизация. В налоговом учете затраты на модернизацию для расчета новой ежемесячной суммы амортизации нужно прибавить не к остаточной, а к первоначальной стоимости объекта (п.

    2 ст. 257 НК РФ). формулы для расчета амортизации при линейном методе Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость объекта × Норма амортизации Налоговый кодекс РФ, п. 2 ст.
    НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Если же указанные деяния повлекли занижение налоговой базы, то с организации может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ). При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст.

    В частности, нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.

    Налоговые санкции; — Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ); — Энциклопедия решений. Соотношение ответственности по ст. 120 и ст. 122 НК РФ. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина Ответ прошел контроль качества 6 ноября 2013 г.

    Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

    ПБУ 6/01 организация допустила следующую ошибку: расходы на реконструкцию здания были отнесены на текущие расходы. Указанная ошибка привела к искажению бухгалтерской отчетности и финансовых результатов. [17, 154] — несоответствие стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

    Пример: Расчеты несоответствий приведены аудитором в таблице 2.1. Таблица 3.1. Сопоставление данных бухгалтерского баланса (форма №1)и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) Ведомость начисления амортизации Форма №1 Форма №5 Расхождения Первоначальная стоимость, тыс.руб 4763 4694 69 Начисленная амортизация, тыс.руб.

    2624 2624 Нет Остаточная стоимость, тыс.руб.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector