Содержание

Что попадает в раздел ндс по приобретенным ценностям в балансе

Отражение НДС в бухгалтерской отчетности

Автор статьи: Елена Тарасова, заместитель главного редактора

Экспертиза статьи: Сергей Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

По какой строке бухгалтерского баланса следует отражать сумму НДС, входящую в состав дебиторской или кредиторской задолженности? Как формируется строка 1220 баланса? Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в свернутом виде? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Зачастую, даже у опытных бухгалтеров возникают сомнения по поводу отражения в бухгалтерской отчетности сумм НДС. Так, например, Отчет о прибылях и убытках (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) (с 1 января 2013 г. — Отчет о финансовых результатах). Показатель выручки (строка 2110) следует отражать без НДС. Об этом прямо сказано в примечаниях к отчету. А вот в каком порядке вписывают прочие доходы и расходы (строки 2340 и 2350) — с НДС или без такового — сходу понять сложно. Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли компания плательщиком НДС или нет. Если да, то прочие доходы вписывают в форму без учета этого налога. Расходы учитывают также без НДС. По ним сумму «входного» налога принимают к вычету. Исключение — приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, не облагаемой налогом. В таком случае НДС к вычету не принимают. Налог списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость имущества. Соответственно, он будет отражен на счете 2350 отчета. Аналогичным образом обстоит дело и в случае, если компания не является плательщиком НДС. При таких обстоятельствах «входной» налог также будет учтен в составе прочих расходов. Также в эту строку включают «входной» НДС, который относится к нормируемым расходам. Подробнее об этом случае поговорим в рамках следующего раздела данной статьи.

Бухгалтерский баланс

В бухгалтерском балансе для отражения НДС предусмотрена специальная строка — 1220 «НДС по приобретенным ценностям». Кроме того, суммы налога фигурируют по строкам 1230 и 1520 формы. Напомним, что в этих строках отражаются соответственно дебиторская и кредиторская задолженности.

Строка 1220

По данной строке отражают сумму «входного» налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая не была списана по состоянию на последнее число отчетного периода. Подобные суммы учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо этого счета.

Детализацию сумм «входного» НДС (например, налог по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и т.д.) компания может привести в строках 12201, 12202, 12203 и т.д. расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса (при использовании унифицированной формы).

«Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом :

— приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;

— на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;

— ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.

Как мы отмечали ранее, в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества. Например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты.

Исходя из этого дебетового сальдо по счету 19 у компании может и не быть («входной» налог принят к вычету, списан в расходы, включен в стоимость тех или иных ценностей). Однако в ряде случаев у компании могут числиться некоторые суммы недосписанного «входного» НДС. Речь идет об операциях, когда налог списывают в особом порядке ( ст. 171, 172 НК РФ ). В частности:

— при выполнении компанией роли налогового агента по НДС (налог принимают к вычету после перечисления в бюджет);

— при оплате компанией расходов, которые нормируют при налогообложении прибыли (к вычету принимают налог с расходов в пределах норматива. При этом показатель, необходимый для расчета этого норматива, становится известен только по окончании года);

— при проведении компанией экспортных сделок (налог принимают к вычету только после подтверждения факта экспорта);

— при изготовлении продукции с длительным производственным циклом (налог, уплаченный при покупке тех или иных ценностей, работ или услуг, необходимых в производстве, принимают к вычету только после их отгрузки конечному покупателю).

Поговорим подробнее о второй ситуации. Ряд расходов компании нормируют при налогообложении прибыли. Это, в частности, некоторые вида затрат на рекламу, представительские расходы. «В ходной» НДС, относящийся к нормируемым расходам, подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-11/68, от 17.02.2011 № 03-07-11/35).

Показатель, необходимый для расчета норматива (сумма выручки, расходы на оплату труда), становится известен лишь по окончании отчетного года. При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (например, в начале года). Поэтому бухгалтер должен ежеквартально корректировать сумму «входного» НДС, досписывая ее по мере увеличения норматива и суммы затрат, принимаемых при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285).

В результате на конец I квартала, полугодия и 9 месяцев у фирмы могут возникнуть суммы недосписанного «входного» НДС по данным расходам. Эти суммы и будут отражены в строке 1220 баланса за соответствующий период.

При составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов будет определена, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам будут списаны со счета 19 в дебет счета 91. Соответственно, они уже не будут учитываться по строке 1220 баланса. При этом поскольку такие суммы попадут в состав прочих расходов, то они будут отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах.

Строки 1230 и 1520

В общем случае дебиторская (кредиторская) задолженности отражаются в балансе в полной сумме, то есть с учетом НДС. Иначе дело обстоит с перечисленными (полученными) авансами. Здесь дело обстоит следующим образом.

Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предоплату), заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога. Следовательно, в случае перечисления компанией предоплаты дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету). Аналогично обстоит дело и с кредиторской задолженностью. Такие разъяснения Минфин России привел в своих рекомендациях аудиторским организациям, аудиторам по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Из документа

Письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01

Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством .

Пример

Компания перечислила в счет будущей поставки товаров 100-процентную предоплату поставщику в сумме 1 118 000 руб. (в том числе НДС — 118 000 руб.).

В том же периоде фирма получила от покупателей аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в сумме 708 000 руб. ( в том числе НДС — 108 000 руб.).

Указанные операции отражены следующими записями:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 1 180 000 руб. — перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76

— 180 000 руб. — начислен НДС с перечисленного аванса к возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 708 000 руб. — поступил аванс в счет предстоящей поставки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68

— 108 000 руб. — начислен НДС с полученного аванса к уплате.

В унифицированной форме бухгалтерского баланса суммы перечисленного и полученного аванса будут отражены в следующих суммах:

по строке 1230 — 1 000 000 руб. (перечисленный аванс);

по строке 1520 — 600 000 руб. (полученный аванс).

При этом в пояснительной записке к бухотчетности необходимо указать, что кредиторская и дебиторская задолженности отражены в бухгалтерском балансе за вычетом суммы НДС.

Отчет о движении денежных средств

С уммы, полученные от покупателей (заказчиков), выплаченные продавцам (подрядчикам) и т. д., указывают в отчете без налога на добавленную стоимость. При этом сумму налога необходимо отражать свернуто. И вот почему.

По общим правилам поступления денежных средств отражаются в отчете отдельно от платежей компании (п. 15 ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н (далее — ПБУ 23/2011)). При этом денежные потоки нужно показывать свернуто в случае, если они «характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам». К таким поступлениям, в частности, отнесены косвенные налоги в составе поступлений от покупателей (заказчиков), платежей поставщикам (подрядчикам) ( п. 16 ПБУ 23/2011). Таким образом, суммы поступлений и уплаты налога на добавленную стоимость должны быть отражены в отчете о движении денежных средств свернуто. Права выбора ПБУ 23/2011 компаниям не предоставляет. При этом Минфин России (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01) предлагает сворачивать НДС по следующей формуле:

Читать еще:  Увольнение из органов внутренних дел на пенсию

НДС покуп. — НДС пост. — НДС бюдж. + НДС возм. = Прочие поступления (Прочие платежи), где

НДС покуп. — налог, полученный от покупателей;

НДС пост. — налог, уплаченный поставщикам;

НДС бюдж. — налог, перечисленный в бюджет;

НДС возм. — налог, фактически возмещенный из бюджета (перечисленный на расчетный счет компании).

Полученную разницу вписывают в строку «Прочие поступления» (если она положительная) или строку «Прочие платежи» (если она отрицательная).

Пример

В отчетном периоде у компании были следующие денежные потоки:

— поступление от покупателей в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.);

— перечисление денег поставщику в сумме 1 416 000 руб. (в том числе НДС — 216 000 руб.);

— уплачен в бюджет НДС в сумме 160 000 руб.

В отчете о движении денежных средств (по текущей деятельности) будет отражено:

Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг (строка 4111) — 2 000 000 руб.;

Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) — 1 200 000 руб.;

Прочие платежи (строка 4129) — 16 000 руб. (360 000 — 216 000 — 160 000).

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

Входящий НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные

Строка 1520 «Задолженность кредиторам»

В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

ВАЖНО! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (п. 74 ПБУ по бухучету и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных. Здесь существует ситуация, аналогичная той, что имеет место по авансам перечисленным. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Таким образом, в строку 1520 следует включить:

  • кредиторскую задолженность с НДС,
  • авансы полученные за минусом НДС.

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

НДС по приобретенным ценностям – примеры, проводки

Учет налога предполагает не отражение НДС в балансе. Проводки являются необходимыми для корректного отражения этого налога при выполнении операций. Поэтому рекомендуется ознакомиться с проводками и счетами, которые наиболее часто встречаются в бухучете.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерском балансе: актив или пассив

НДС по приобретаемым ценностям в балансе – это строка 1220, дебет отражается в строке 1230, кредитный долг – в строке 1520. Необходимо установить, является ли налог активом или пассивом.

Строки 1220 и 1230 являются текущими активами – их оборот производится обычно в течение 12 месяцев. Строка 1520 является пассивной.

В строке 1220 отражается сумма сбора, которую компания может вычесть в дальнейшем. Чтобы реализовать право на вычет, компания должна соблюсти одновременно несколько требований – ценности предназначаются для вида работ, которые облагаются налогом, стоимость приобретения учтена, есть корректно составленная фактура.

В строке 1230 отображаются размеры оставшихся на конец периода долгов покупателей с учетом сбора. Включаются данные по остаткам, значения по расчетным счетам.

В строке 1520 в пассиве суммируются остатки по кредитным обязательствам с учетом платежа. Это долги предприятия, которые оно обязано закрыть в течение года, либо в процессе цикла производства, если он длится более 12 месяцев. Размер долга перед
бюджетом должен сверяться с показателями фискальной службы. Производить самостоятельный расчет нерегулируемых долгов запрещено.

Ведение учета НДС по приобретенным ценностям

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается на специальном счете 19. Он используется несмотря на то, выполняет ли компания только операции, облагаемые сбором, либо дополнительно и необлагаемые.

Счет 19 является активным, а обороты по нему указывают на суммы НДС по приобретаемой продукции или работам. В случае освобождения поставщика от внесения платежа, при покупке у потребителя нет входного налога, то есть запись по счету не выполняется.

Читать еще:  Статья в тк рф для матерей одиночек

НДС может приниматься к вычету при соблюдении нескольких условий – в случае наличия фактуры ведения учета покупок, использования ценностей в деятельности, которая облагается сбором. В бюджет вносится сумма, которая рассчитывается как разность суммы начисленного сбора с выручки и величины суммы к вычету.

Есть некоторые особенности ведения сбора при возвращении некачественного товара. Если брак обнаружен в процессе приема ТМЦ, то до момента возврата поставщику продукция вносится на забалансовый счет 002. При возврате делается кредитовая запись
по этому же счету.

Для учета платежа в бюджет по приобретаемым ценностям применяется 19 счет. По дебету счета отражается размер входного налога, который поступает с товарами от поставщика, по кредиту отражается использование права на вычет, подтвержденного документами. Корректировки оформляются с использованием специального акта, а сумма уточняется выпиской корректировочного счета-фактуры.

Распространенные проводки по НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям в балансе отражается с использованием специальных проводок. Частыми являются Дт 19 Кт 60 – так отражается входной сбор по приобретаемым ОС, нематериальным активам и т.д.

Если в строках на балансе указана проводка Дт 20 Кт 19, это означает списание налога по активам и услугам, применяемым в операциях, которые не облагаются сбором. Проводка Дт 91 Кт 19 означает списание сбора на прочие расходы, если нет счета-фактуры, либо документ был некорректно заполнен.

Счет отражает выполненные этапы по незавершенным работам. Он предназначен для отображения информации о законченных этапах работ. Применяется компаниями, которые выполняют долгосрочные работы, при этом начало и конец выполнения приходятся на разные периоды отчетности.

В счете отражается НДС по приобретенным ценностям. Он нужен для обобщения сведений о внесенных компанией суммах сбора по ценностям, работам, услугам. К счету относятся субсчета 19-1, 19-2, 19-3.

Практические примеры по учету НДС по приобретенным ценностям

Рекомендуется ознакомиться с примерами, как должен учитываться и отражаться НДС по приобретаемым ценностям.

Организация «Авангард» купила 20 декабря в 2018 году партию кондиционеров за полмиллиона рублей, в том числе налог (со ставкой 18%) составил 76271,18. Товар был куплен для реализации в дальнейшем.

В таком случае будет составлена проводка Дт 41 Кт 60 – 423728, 81 – оприходованная продукция без включения в эту сумму сбора. Дт 19 Кт 60 – 76271,18 – учитывается входной сбор от продавца. Дт 60 Кт 51 – полмиллиона рублей перечисляются продавцу.

В результате недочетов работы бухгалтерии поставщика счет не выставлялся пять суток после отгрузки, размер сбора остался на 19 счете. После перепроверки информации продавец составил фактуру, и налог был принят к вычету в новом периоде. Проводка будет Дт 68 Кт 19 – 76271,18.

Отчет о движении денежных средств и НДС

Средства, которые были получены от заказчиков и внесены подрядчиком, указываются в отчетной документации без налога на стоимость. Согласно существующим правилам поступления денег они отображаются в отчете отдельно от выплат компании.

Денежный поток следует показывать свернуто, если информация отображает деятельность преимущественно контрагентов, а не организации. Суммы поступлений и выплаты взносов должны отображаться в отчете.

Свернуть НДС можно путем следующего расчета – из налога, приобретаемого от покупателей, вычесть средства, оплаченные поставщикам, а также взносы в бюджет, после прибавить взнос, возмещенный из бюджета. Результат вписывается в строку прочих поступлений.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе (строка 1220). Формула. Пример

Страшный сон многих бухгалтеров – НДС. С ним приходится сталкиваться не только в текущей деятельности и в момент формирования декларации, но и при составлении годовой отчетности. Величина НДС обязательно отображается в балансе предприятия. Ниже рассмотрим, как показать сумму НДС в строке 1220.

Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок

НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.

Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету. Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.

Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.

Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.

Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.

Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС

Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.

Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.

Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
  • На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
  • Купленное имущество поставлено на учет в организации

В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.

В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.

Как отобразить величину НДС в балансе компании

При формировании годовой отчетности сумма налога может отражаться в балансе по трем разным строкам, причем как в активе, так и в пассиве.

Для заполнения используются строки 1220, 1230 и 1520.

В случае, когда по каким – либо причинам сумма налога не может быть принята к вычету, используется строка 1220. Это актив баланса. Есть вероятность, что величина налога отраженная здесь, в следующих периодах уменьшит начисления по НДС.

В строке 1230 отражается обычная дебиторская задолженность, которая содержит, в том числе, и сумму налога. Такая задолженность может появиться, если, например, компания перечисляет аванс поставщику. Строка также находится в активе.

Единственный случай, когда величина НДС отражается в пассиве – строка 1520. В нее вносится информация о суммах налога, которые компания задолжала бюджету.

Таким образом, сумма НДС может выступать как ресурс, а может быть источником средств.

Более подробно заполнение строк рассмотрим ниже.

Формирование строки 1220 в балансе организации

Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.

Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.

Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:

  1. Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
  2. Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
  3. Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
  4. Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
  5. Отсутствует правильно составленный счет – фактура
  6. Было принято решение применить вычет в последующих периодах
  7. Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода

Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год. В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса. Они должны быть списаны с 19 счета на 91.

Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету 19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.

Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.

Пример расчета и отражения суммы налога по строке 1220 баланса

Представим себе ситуацию, когда ООО «Василек» приобретает материалы на общую сумму 120000 рублей. Рассмотрим стоимость покупки подробнее.

Как известно, стоимость купленных ценностей включает в себя непосредственно сумму за материалы и величину НДС.

В том случае, если компания решит уменьшить начисленный налог на сумму «входного» НДС, то строка 1220 в балансе не будет заполнена.

В ситуации, когда, например, поставщик не предоставит вовремя счет – фактуру на купленные материалы и сумму налога к вычету в текущем периоде принять не удастся, то по строке 1220 нужно будет указать величину НДС, равную 20000 рублям.

Читать еще:  Уголовная ответственность без ущерба

Еще один нюанс – сумму налога по счету 19 можно взять к вычету в течение трех лет с момента проведения операции.

А может быть и такая история. ООО «Ромашка» совершила экспортную сделку по продаже сырья в конце декабря. Сумма НДС в этом случае составила 50000 рублей. Такой НДС можно принять к вычету, но только после того, как будет получено подтверждение ставки налога. До этого момента НДС с такой операции должен учитываться в дебете 19 счета, а поскольку по итогам года подтверждения не было, то сумма налога отразится по строке 1220 актива баланса.

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

  • Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
  • Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Организация находится на упрощенной системе. Есть ли необходимость заполнять строку 1220 при составлении годовой отчетности?

Упрощенцы – особый вид налогоплательщиков. С НДС они, как правило, не работают, тем не менее «входной» НДС у них может быть. В связи с этим, компания может закрепить в учетной политике положение о том, что весь приходящий с покупками НДС учитывается на счете 19. В этой ситуации, на конец периода будет формироваться сальдо по счету, а при составлении годового отчета, этот остаток будет переноситься в строку 1220.

Вопрос 2

Могут ли быть одинаковые суммы НДС по строкам 1220 и 1520 баланса?

Нет, не могут. Совпадение значения этих строк – чистая случайность, это ошибка. Строка 1220 находится в активе баланса и показывает налог по купленным ценностям, не принятый к вычету. Строка 1520 – в пассиве, отражает задолженность компании перед бюджетом. Вероятно, отсутствует первичный документ на покупку товаров. Необходимо провести анализ и выявить ошибку.

Отражение НДС в балансе дело не такое простое, как кажется на первый взгляд. Перед составлением годового отчета необходимо провести тщательную проверку всех показателей, провести сверки с контрагентами, учесть расходы, которые принимаются по нормативам и только после этого сводить информацию в баланс. Поскольку суммы налога могут отражаться как в активе, так и в пассиве, очень важно понимать какую величину в какой строке отражать. Строка 1220 заполняется не всегда.

Что попадает в раздел ндс по приобретенным ценностям в балансе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Что попадает в раздел ндс по приобретенным ценностям в балансе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей. Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога из бюджета не возмещается.

Последнее, о чем необходимо напомнить, — если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.
Источники информации аудита налоговых обязательств по НДС включают всебя бухгалтерские и налоговые документы, документы, описывающие и регламентирующие контрольные процессы, а также документы иные документы, связанные сисследуемыми процессами (таблица 3.13).

Актив бухгалтерского баланса (форма №1).

В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

После автоматического расчета можно часть записей исключить из перечня оплаченных, часть записей добавить, изменить сумму оплаты.

Принадлежность поступивших ценностей к определенному виду определяется автоматически по счету бухгалтерского учета ценности, указанному в документе поступления.

Риск некорректного установления целевых значений налоговой оптимизации.Риск неэффективности мер по достижению оптимальных показателей налоговой нагрузки по НДСР.2.2.

Как отразить НДС с авансов в балансе

НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе в активе отражается сразу в 2 строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности).

Таблица 3.14 – Карта налоговых рисков по НДС110Группа рискаР.1.1. Риск изменений ипротиворечий налогового законодательстваР.1.2.

Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». В основном это предприятия животноводства и птицеводства.

Заполняйте бухгалтерский баланс в программе БухСофт. Это удобно. Программа подходит для любых типов организаций и ИП на общей и упрощенной системах налогообложения. Готовый документ можно скачать и распечатать, а также отправить в налоговую электронно.

Практические примеры по учетуНДС по приобретенным ценностям

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Организация самостоятельно выбирает методы оценки незавершенного производства и закрепляет выбор в приказе по учетной политике.
Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной суммы следует вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других МПЗ).

Кроме того, в бухгалтерском учете формируются записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующих субсчетов. Субсчета определяются видом приобретенной ценности по данным регистра «НДС покупки» (вид ценности также справочно приводится в табличной части документа).

В качестве методов получения аудиторских доказательств предлагается использовать классические методы аудита такие как сбор и анализ первичных документов, интервью с сотрудниками, описание и анализ контрольных процедур идругие необходимые аудитору методы.Ключевым звеном является разработка аудиторских процедур, проводимыхв рамках внутренней аудиторской проверки.

Для упрощения работы со счетом 19 можно открыть субсчета:

  • 19.01 – для учета налога по основным средствам.
  • 19.02 – суммы к налогу на нематериальные ценности.
  • 19.03 – учитываются налоги на материалы, сырье, производственные запасы и товары.
  • 19.04 – для учета НДС по услугам.
  • 19.05 – только для налоговых агентов.
  • 19.06 – акцизы к вычету.

Учет сырья, материалов, товаров и прочих запасов регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Этот счет предназначается для отражения и обобщения полной информации по предложенному к уплате налогу по приобретенным ценностям.

В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т.п.

Российский Центробанк разработал проект инструкции об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала …

Регистрация счета-фактуры поставщика является одним из необходимых условий предъявления «входного» НДС к вычету. Для одного документа поступления регистрируется только один счет-фактура поставщика.

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Шаг 1. Для вычисления изменений в натуральных величинах: показатель статьи баланса предыдущего года вычесть из показателя статьи текущего периода.

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Счет 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов.

Кроме того, для основных средств и строительно-монтажных работ анализируется наличие события ввода в эксплуатацию.

Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.

Для учета НДС по ПЦ используют 19-ом счет в бухгалтерской отчетности. Все суммы входного НДС отражаются в его дебетовой части при приходе товаров, услуг или работ. Он «работает» в комплекте с 68-ым счетом, через которой компании рассчитываются с бюджетом.

Это, в частности, некоторые вида затрат на рекламу, представительские расходы. «Входной» НДС, относящийся к нормируемым расходам, подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам*(3).

Риск неэффектив- Риск отсутствия контрольных процедур по НДС.ности средств контроляРиск необнаружения ошибок в исчислении и учете НДС контрольналогообложенияными средствамиР.2.1.

Организация, которая приобрела ценности (работы, услуги), п

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector