Содержание

Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

Whatsapp Viber icon

НК РФ). Льгот при реализации учреждениями готовой продукции за счет приносящей доход деятельности нет (ст. 251 НК РФ). Пример 4.

Сотрудник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии, из-за ненадлежащей охраны и т. д. А именно, вести раздельный учет налогооблагаемой прибыли от работы столовой и основной деятельности фирмы. Если «столовский» финансовый результат окажется отрицательным, списать этот убыток вы сможете лишь за счет прибыли, которую столовая принесет в будущем. На это Налоговый кодекс отводит десять лет. К сожалению, практика показывает, что собственные столовые очень редко приносят прибыль, поэтому убыток может так и остаться несписанным.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

За такой проступок его можно привлечь к дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ). Например, сделать замечание или объявить выговор. Никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из зарплаты работников (ст. 10, ч. 1 ст. 137 ТК РФ, п. 1 ст. 8 Конвенции N 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы», принятой в г. Женеве 01.07.1949, Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18, Письма Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1, от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1, от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).

Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда.

Как правильно оформить компенсацию работникам расходов на питание

Воспользуемся данными предыдущего примера с той лишь разницей, что сотрудники, которым предоставляется питание, получают зарплату за счет средств от внебюджетной деятельности.В бухгалтерском учете операции будут отражены так:Дебет 2 302 01 830″Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»Кредит 2 304 03 730″Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»- 20 000 — удержана сумма за питание из заработной платы сотрудников;Дебет 2 205 03 560″Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»Кредит 2 401 01 130″Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»- 20 000 руб.

Организация и индивидуальный предприниматель намерены заключить договор об оказании услуг питания работникам организации. Стоимость обеда будет компенсироваться работодателем в полном объеме по факту оказания услуг, и данная сумма будет уплачиваться напрямую индивидуальному предпринимателю. Работодатель предлагает работникам написать заявление с просьбой об удержании ежемесячной платы за питание из заработной платы. Будет ли нарушением удержание расходов на питание из заработной платы? Какие негативные последствия может повлечь это нарушение? Если трудовое законодательство позволяет направлять денежные средства из заработной платы работников на оплату питания, то какого содержания должно быть заявление работника?

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Между предприятием и ИП заключен договор на оказание услуг по организации питания сотрудников, может ли предприятие вычитать из заработной платы работников стоимость питания по заявлениям работников? Как это должно быть прописано в договоре между предприятием и ИП? Тогда какой договор нам нужен между ИП и предприятием или не нужен?

Компания предьявляет нам услуги на питание наших сотрудников по списку, услуга без НДС, эту же сумму мы удерживаем у сотрудников.проводки Д73 К60 -100руб и Д70 К73-100руб.
Способы предоставления бесплатного питания (в т. ч. чая, кофе, сахара и т. д.) законодательно не установлены.
Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.
Порядок обеспечения работников питанием на возмездной основе с последующим возмещением таких затрат работодателю из зарплаты работников на основании их письменных заявлений необходимо предусмотреть в локальном нормативном акте работодателя, коллективном или трудовом договоре (дополнительном соглашении) с работником.

Питание сотрудников бюджетного учреждения

Руководители небольших организаций часто не берутся за такое масштабное и затратное дело, как открытие собственной столовой. Вместо этого они заказывают доставку готовых обедов в офис.

Каждый работник, получив всю сумму причитающейся ему заработной платы, может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в частности вернуть в кассу или перечислить на счет работодателя денежные средства в качестве оплаты (возмещения) за питание. Однако существует и иная позиция. Некоторые специалисты считают возможными любые удержания из заработной платы по заявлению работника, так как трудовое законодательство не содержит на этот счет ограничений. Такие суммы сотрудник может возместить только по собственной инициативе: внеся деньги в кассу организации, или оформив заявление с просьбой удерживать средства из его зарплаты.

Чаще всего фирмы оплачивают обеды работников по безналичному расчету, а в конце месяца удерживают эту сумму из их зарплаты. В этом случае вам надо соблюдать определенную осторожность. Если вы увеличите стоимость обедов на собственную наценку, транспортные расходы или, к примеру, зарплату буфетчицы, вам придется со всей цены обедов рассчитывать и платить НДС. Именно так считают налоговые инспекторы и арбитражные судьи (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2005 г. по делу № А05-2053/2005-31).
Расчеты по компенсации затрат учреждения, в данном случае стоимости питания сотрудников, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» по коду финансового обеспечения «2» (п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н). Учет расчетов по удержаниям из заработной платы сотрудников, начисленной в рамках муниципального задания, ведется на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» по коду финансового обеспечения «4» и отражается по кредиту данного счета (п. 273 Инструкции N 157н).

Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников.
НДС начислять не нужно, т.к. сама организация не оказывает услуг сотрудникам, а только удерживает и перечисляет средства. Реализации в этом случае не происходит. Однако споры с налоговыми органами в данном случае не исключены.

Удержание за питание из зарплаты работников

Отнесение расходов на питание к оплате за труд потребует организовать ведение учета величины дохода, получаемого каждым конкретным работником. Для большинства способов обеспечения питанием это сделать вполне реально, снабдив работников соответствующими талонами, карточками или отмечая выдачу по спискам. Но есть некоторые отдельные ситуации, когда определить доход конкретного работника невозможно. Например, когда доступ к продуктам организуется в общем доступе без ограничений (расходы на чай-кофе, конфеты-печенье или питание происходит по типу шведского стола).
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Бухгалтерский учет обедов зависит от того, кто их оплачивает. Как правило, на практике встречаются два варианта оплаты. Стоимость обедов можно удержать из зарплаты сотрудников. Либо фирма полностью или частично оплачивает их за счет собственных средств.
В Трудовом кодексе РФ нет такого понятия, как штраф. Законодательство дает право организации материально наказывать сотрудника за нанесение материального ущерба (ст. 238 ТК РФ). За нарушение внутреннего трудового распорядка оштрафовать сотрудника нельзя.

Расходы на питание сотрудников и их возмещение

С поставщиком съестного необходимо заключить договор. В нем обязательно должны быть прописаны условия обслуживания, цены, сроки доставки, количество блюд и т. д. Предусмотрите и взаимную ответственность сторон: если вас впоследствии что-то не будет устраивать, например качество пищи или время доставки, вы сможете отказаться от услуг этого поставщика.

Ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства за оказанные им услуги по питанию на предприятии. Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работников указанные суммы, даже если они сами изъявят такое желание.В соответствии с частью пятой ст.

Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя входит в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников (ст. 130 Трудового кодекса РФ). Случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю определены в ст. 137 ТК РФ. Расходы на питание работников — учет и налогообложение в отношении них будут рассмотрены в нашей статье — были и остаются не самыми простыми для бухгалтеров. Во-первых, они возникают в нескольких формах, каждая из которых влечет свои налоговые последствия как для работника, так и для работодателя. Во-вторых, претензии контролирующих органов к этим расходам достаточно часты. Смотрите, какие нюансы нужно иметь в виду, чтобы проблем с этими расходами не было.

Как удержать из зарплаты работника за питание

В частности, по инициативе организации нельзя удержать из зарплаты сотрудника денежные средства для погашения кредита. Такие суммы сотрудник может возместить только по собственной инициативе: либо внеся деньги в кассу организации, либо написав заявление с просьбой удерживать средства из его зарплаты.

У работодателя нет права на удержание из зарплаты работника денег в счет оплаты предоставленного ему питания по собственной инициативе. За такое правонарушение как работодатель, так и его должностные лица, по вине которых оно совершено, могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1, 2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Но по инициативе работника, подтвержденной письменным заявлением, из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы в возмещение расходов работодателя на оплату услуг питания работникам.

Читать еще:  Учет основных средств при усн доходы

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах. Размер компенсации, как правило, устанавливается с учетом стоимости обедов в ближайших точках общепита и количества рабочих дней в месяце.

В отличие от трудового договора предметом коллективного договора являются не только трудовые, но и социально-трудовые отношения. Действующее трудовое законодательство способствует локальному нормотворчеству в организации и предполагает его.

Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

Вопрос: Организация и индивидуальный предприниматель намерены заключить договор об оказании услуг питания работникам организации. Стоимость обеда будет компенсироваться работодателем в полном объеме по факту оказания услуг, и данная сумма будет уплачиваться напрямую индивидуальному предпринимателю. Работодатель предлагает работникам написать заявление с просьбой об удержании ежемесячной платы за питание из заработной платы. Будет ли нарушением удержание расходов на питание из заработной платы? Какие негативные последствия может повлечь это нарушение? Если трудовое законодательство позволяет направлять денежные средства из заработной платы работников на оплату питания, то какого содержания должно быть заявление работника?

Ответ: У работодателя нет права на удержание из зарплаты работника денег в счет оплаты предоставленного ему питания по собственной инициативе. За такое правонарушение как работодатель, так и его должностные лица, по вине которых оно совершено, могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1, 2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Но по инициативе работника, подтвержденной письменным заявлением, из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы в возмещение расходов работодателя на оплату услуг питания работникам.
Порядок обеспечения работников питанием на возмездной основе с последующим возмещением таких затрат работодателю из зарплаты работников на основании их письменных заявлений необходимо предусмотреть в локальном нормативном акте работодателя, коллективном или трудовом договоре (дополнительном соглашении) с работником.
Заявление о добровольном возмещении работодателю стоимости услуг питания из зарплаты должно содержать следующую информацию:
— ссылку на локальный нормативный акт работодателя, пункты коллективного или трудового договора, устанавливающего порядок обеспечения работников питанием на возмездной основе с последующим возмещением работодателю таких затрат из зарплаты работников на основании их письменных заявлений;
— выплаты, из которых надо производить удержания (например, только зарплата или зарплата и другие выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений);
— месяц начала удержаний;
— периодичность удержаний — ежемесячно, один раз в месяц в день окончательного расчета;
— порядок расчета конкретной суммы, подлежащей удержанию.

Обоснование: Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя входит в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников (ст. 130 Трудового кодекса РФ). Случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю определены в ст. 137 ТК РФ.
Никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из зарплаты работников (ст. 10, ч. 1 ст. 137 ТК РФ, п. 1 ст. 8 Конвенции N 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы», принятой в г. Женеве 01.07.1949, Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18, Письма Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1, от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1, от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).
За такое правонарушение как работодатель, так и его должностные лица, по вине которых оно совершено, могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).
В то же время работник вправе возместить работодателю стоимость питания по собственной инициативе в любой сумме из начисленной зарплаты. В таком случае речь идет не об удержании, а о добровольном волеизъявлении работника распорядиться начисленной зарплатой (Письма Роструда N N ПГ/7156-6-1, ПР/7156-6-1). Поэтому установленные ст. 138 ТК РФ ограничения по размеру удержаний не применяются. Работник может распорядиться зарплатой по своему усмотрению, представив в бухгалтерию письменное заявление о добровольном возмещении работодателю стоимости услуг питания.
Если заявления нет, то работодатель не вправе по собственной инициативе удержать денежные средства для возмещения оплаты стоимости питания из зарплаты работника. Последний может внести нужную сумму в кассу организации (Письмо Роструда N ПГ/5089-6-1).
В рассматриваемой ситуации порядок обеспечения работников питанием на возмездной основе с последующим возмещением работодателю таких затрат из зарплаты работников на основании их письменных заявлений необходимо предусмотреть в локальном нормативном акте работодателя, коллективном или трудовом договоре с работником (дополнительном соглашении к нему) (ч. 1 ст. 8, абз. 3, 7 ч. 1 ст. 22, ст. ст. 40, 41, ч. 4 ст. 57 ТК РФ).
Образец заявления о добровольном возмещении работодателю стоимости услуг питания из зарплаты целесообразно утвердить в локальном нормативном акте (положении об оплате труда, положении об организации питания, положении о документообороте и др.). Он может быть, например, таким:
«В соответствии с положением об организации платного питания работников организации прошу ежемесячно, начиная с выплат за ___ (месяц) 201_ года, удерживать из моей заработной платы (иного дохода, получаемого в рамках трудовых отношений) стоимость питания в счет возмещения работодателю расходов, понесенных им по договору об оказании услуг питания работников организации.
Удержания производить один раз в месяц в день окончательного расчета.
Конкретную сумму возмещения стоимости питания, подлежащую удержанию, прошу рассчитывать ежемесячно по факту оказания услуг питания согласно акту сдачи-приемки оказанных услуг, подписанному исполнителем и заказчиком, из расчета на одного работника исходя из количества рабочих дней в каждом календарном месяце соответствующего финансового года (без учета дней нахождения в ежегодном основном и дополнительном оплачиваемых отпусках, в учебном отпуске, в отпуске по беременности и родам, в служебной командировке, на больничном вследствие временной нетрудоспособности или по уходу за ребенком, а также дней отсутствия работника на работе по иным обстоятельствам)».
В локальном нормативном акте также целесообразно установить, что заявления, представленные в произвольной форме, к исполнению бухгалтерией не принимаются.

Е.В.Орлова
Начальник отдела аудита
ООО «ПАРТИ»
08.12.2016

В бюджетном учреждении бухгалтерия за счет краевых средств (субсидии на выполнение муниципального задания) удерживает из зарплаты работников согласно их заявлениям денежные средства за питание по статье КОСГУ 211. Восстановить их необходимо на лицевой счет по предпринимательской деятельности этого же учреждения. Каким документом можно оформить это восстановление, если у бюджетного учреждения для операций с краевыми средствами и для средств от предпринимательской деятельности один расчетный и лицевой счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Удержание компенсации за питание сотрудников из заработной платы, выплачиваемой за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, отражается некассовыми операциями, которые осуществляются без движения денежных средств. Корректировка между видами финансового обеспечения на лицевом счете производится только в бухгалтерском учете и отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Обоснование вывода:

Для начала отметим, что в случае принятия решения учреждением об удержании из заработной платы компенсации за питание работника по заявлению необходимо учитывать следующее. Статья 137 ТК РФ запрещает любые удержания из заработной платы работника, которые не предусмотрены Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом. Статья 137 ТК РФ содержит закрытый перечень удержаний, которые могут быть произведены из заработной платы сотрудника. Компенсация стоимости питания в данном перечне не поименована. Поэтому полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание (смотрите, например, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2014 по делу N 33-4498/2014). При этом работник может добровольно внести денежные средства в кассу учреждения или перечислить их на лицевой счет.

В то же время существует позиция, согласно которой заявление с просьбой удержать определенную сумму из заработной платы может являться основанием для удержания (смотрите, например, письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1). В судебной практике также встречаются примеры, когда суды высказывают аналогичную позицию (смотрите, например, решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 25.09.2012 по делу N 2-3579/12).

Соответственно, принимая решение о подобном удержании средств из заработной платы, учреждению следует проанализировать все возможные риски.

Принятое решение об удержании из заработной платы работника компенсации стоимости его питания оформляется в порядке, предусмотренном внутренним локальным актом учреждения, регулирующим организацию документооборота и делопроизводства в учреждении.

В частности, может быть предусмотрено, что удержание из заработной платы компенсации стоимости питания производится на основании утвержденного руководителем учреждения заявления работника либо заявления сотрудника, с составлением соответствующего приказа. При этом может быть предусмотрен и порядок согласования подобных документов, например, с юридической службой.

Расчеты по компенсации затрат учреждения, в данном случае стоимости питания сотрудников, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» по коду финансового обеспечения «2» (п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н).

Учет расчетов по удержаниям из заработной платы сотрудников, начисленной в рамках муниципального задания, ведется на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» по коду финансового обеспечения «4» и отражается по кредиту данного счета (п. 273 Инструкции N 157н).

Таким образом, в случае удержания из заработной платы суммы компенсации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения образуется дебиторская задолженность по счету 2 209 30 000 и кредиторская задолженность по счету 4 304 03 000.

По причине того, что заработная плата начисляется сотрудникам по коду финансового обеспечения «4», погашение задолженности по компенсации стоимости питания может быть отражено с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» бухгалтерской записью согласно абзацу пятому п. 147 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Средства субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания и средства, полученные от ведения приносящей доход деятельности, подлежат отражению на «основном» лицевом счете бюджетного учреждения. При этом средства субсидии на выполнение задания и внебюджетные средства учитываются на одном лицевом счете. Ведение учета средств на лицевом счете в разрезе видов финансового обеспечения осуществляется в бухгалтерском учете учреждения.

Операции по удержанию компенсации стоимости питания из заработной платы не приводят к изменению общего остатка средств на «основном» лицевом счете. Вместе с тем в бухгалтерском учете остаток средств на указанном лицевом счете учитывается в разрезе каждого из источников финансового обеспечения деятельности учреждения. Этим обусловлена необходимость отражения в бухгалтерском учете корректировки остатка по соответствующим аналитическим счетам учета счета 0 201 11 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» на сумму недостачи, удержанной из заработной платы. В данном случае также применяется счет 304 06.

Читать еще:  Характеристика на начальника бани для награждения

В такой ситуации факт удержания денежных средств за питание из заработной платы сотрудников в бухгалтерском учете отражается некассовыми операциями, которые осуществляются без движения денежных средств. То есть происходит одновременное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей, начисленных по разным КФО, при этом деньги не поступают ни на лицевой счет, ни в кассу учреждения.

На основании изложенного можно сделать следующий вывод: при удержании компенсации за питание сотрудников из заработной платы, выплачиваемой за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, никаких операций относительно лицевого счета проводить не нужно. Корректировка между видами финансового обеспечения на лицевом счете производится только в бухгалтерском учете. Данная операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 2 209 30 560 Кредит 2 401 10 130

— отражена задолженность по компенсации затрат учреждения в сумме стоимости питания, подлежащей удержанию;

2. Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730

— отражено удержание суммы на оплату питания из заработной платы;

3. Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730

Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 209 30 660

— отражено погашение задолженности по компенсации затрат при удержании из заработной платы, начисленной в рамках иного вида финансового обеспечения деятельности;

4. Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 201 11 610

увеличение забалансового счета 18 (по коду вида источников финансирования дефицитов бюджетов и КОСГУ 610),

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 304 06 730

увеличение забалансового счета 17 (по коду вида источников финансирования дефицитов бюджетов и КОСГУ 510)

— отражена корректировка остатка на счете 0 201 11 000 по соответствующим кодам финансового обеспечения на сумму произведенных удержаний из заработной платы.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

Такие ограничения установлены частью 3 статьи 131 Трудового кодекса РФ. Часть зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме, не должна превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Подробности в материалах Системы Кадры: 1. Ответ: Как произвести удержание из зарплаты сотрудника по инициативе организации Случаи удержания Какие суммы можно удержать из зарплаты сотрудника по инициативе организации По инициативе руководства организации (администрации) из заработка сотрудника можно удержать: Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ и части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Удержание за питание из зарплаты работников

Вопрос из практики: может ли работодатель удержать сумму административных штрафов за нарушения безопасности дорожного движения из зарплаты виновного водителя, за которым закреплена машина, на которую выписан штраф Да, может. Согласно части 1 статьи 238 Трудового кодекса РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Как оформить вычеты за питание?

Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Поэтому мы полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона: например, п.

3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» предусматривает, что работодатель удерживает из заработной платы и перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы на основании письменных заявлений работников членов профсоюза.В тех же случаях, когда возможность удержания из заработной платы в пользу третьих лиц или в пользу самого работодателя не предусмотрена ни одним законом, заявление работника с просьбой о таком удержании не должно влечь никаких последствий.

Удержание из заработной платы стоимости питания

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 18 июля 2012 г. № ПГ/5089-6-1. При этом по инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели.

Это подтверждает и письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1. Сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Дебет 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит 2 205 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»

  • 20 000 руб. — отражено поступление средств на лицевой счет на основании выписки.

Внимание! В базу по налогу на прибыль включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ). Льгот при реализации учреждениями готовой продукции за счет приносящей доход деятельности нет (ст.
251 НК РФ). Пример 4. Воспользуемся данными предыдущего примера с той лишь разницей, что сотрудники, которым предоставляется питание, получают зарплату за счет средств от внебюджетной деятельности.

Как правильно оформить компенсацию работникам расходов на питание

Поэтому по инициативе сотрудника из его заработка может удерживаться до 100 процентов дохода, но только после того, как из суммы дохода будет удержан НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ). Правомерность удержания из зарплаты любых сумм по желанию сотрудника подтверждает письмо Роструда от 16 сентября 2012 г.
ПР/7156-6-1. Также можно порекомендовать в данном случае натуральную оплату труда. Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно зафиксировать в коллективном (трудовом) договоре (ч.
2 ст. 131 ТК РФ). Если подобной оговорки в этом документе нет, в трудовой договор нужно внести изменения. Это можно сделать, составив дополнительное соглашение к нему.
Кроме того, сотрудник должен написать заявление с просьбой выдать ему часть зарплаты в натуральной форме (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Питание работников

ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой в полном объеме. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы за питание, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решение Советского районного суда г.

Удержания за питание

Если сотрудник не согласен с основаниями и размером удержания, то за взысканием недостающих сумм организация должна будет обратиться в суд (ст. 137, 248 и 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). В суд придется обратиться и в том случае, если в течение месяца, отведенного Трудовым кодексом РФ, руководитель не выпустил приказ об удержании.

Пример оформления удержаний из зарплаты сотрудника, производимых по инициативе администрации Экономисту организации А.С. Кондратьеву начислена зарплата в размере 7000 руб. Из этой суммы сотрудник должен оплатить:

  • членские взносы – 100 руб.;
  • своевременно не возвращенные подотчетные суммы (аванс на служебную командировку) – 1000 руб.;
  • платежи в погашение кредита на покупку товаров – 500 руб.

По инициативе администрации из зарплаты Кондратьева можно удержать только 1000 руб.

задолженности по подотчетным суммам.
В письме Роструда от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1 отмечено, что никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из заработной платы работников. Поэтому удерживать по заявлению работника суммы из его зарплаты работодатель не вправе. А уже в письме от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1 Роструд высказал мнение, что подобная ситуация правомерна, поскольку речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой, и что положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются.За нарушение законодательства о труде работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом: Дебет 76 Кредит 51– перечислена стоимость питания на расчетный счет организации. Дебет 73 Кредит 76 – отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на оплату питания. Дебет 50 Кредит 73– внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на питание. Дебет 76 Кредит 76 – отражена задолженность работников по договору подряда по возмещению расходов организации на оплату питания.

Дебет 50 Кредит 76– внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на питание. Обоснование Из статьи журнала «Учет в строительстве» № 3, Март 2009 Организация питания работников на объекте Вариант 2.

Работники подрядчика будут питаться в столовой заказчика, который затем выставит счет за питание подрядчику.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Варианты организации питания работников

Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ):

  • во вредных — молоко или иные равнозначные ему продукты;
  • в особо вредных — лечебно-профилактическое питание.

Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами:

  • открыв собственную столовую;
  • обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
  • приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;
  • выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.

Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но для того чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует внести в общий перечень выплат, образующих систему оплаты труда у работодателя (ст. 129 ТК РФ), закрепив это в одном из следующих внутренних нормативных актов (ст. 135 ТК РФ):

  • положении об оплате труда;
  • коллективном соглашении;
  • трудовом договоре.

Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, то в отношении него придется учесть такие моменты (ст. 131 ТК РФ):

  • объем этой выплаты не может составить больше 20% от всей начисленной за месяц зарплаты;
  • работник должен написать заявление на предоставление ему зарплаты в такой форме.
Читать еще:  Усовия программы переселения соотечественников после получения гражданства

Отнесение расходов на питание к оплате за труд потребует организовать ведение учета величины дохода, получаемого каждым конкретным работником. Для большинства способов обеспечения питанием это сделать вполне реально, снабдив работников соответствующими талонами, карточками или отмечая выдачу по спискам. Но есть некоторые отдельные ситуации, когда определить доход конкретного работника невозможно. Например, когда доступ к продуктам организуется в общем доступе без ограничений (расходы на чай-кофе, конфеты-печенье или питание происходит по типу шведского стола).

Способы бухучета расходов на питание

Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.

Наличие своей столовой потребует выделения ее в обслуживающее производство, на котором будут формироваться затраты по этому производству: Дт 29 Кт 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Если услуги по предоставлению питания оказывает сторонний контрагент или работодатель приобретает продукты, в дальнейшем передаваемые работникам, то возникнет проводка по учету стоимости обедов (продуктов), полученных от поставщика: Дт 10 (41) Кт 60.

Аналогичной будет проводка по оприходованию расходов, уже осуществленных работником на свое питание (если они являются частью оплаты труда): Дт 10 (41) Кт 70.

Выдача питания независимо от того, к какой категории оно относится (спецпитание либо иное льготное или бесплатное питание), будет осуществляться через счет учета расчетов с персоналом. При этом придется на сумму стоимости полученного питания в отношении каждого работника при начислении зарплаты персонально сделать проводку: Дт 70 Кт 10 (29, 41).

Расходы, по которым не организован персональный учет, даже в случае присутствия этих расходов в системе оплаты труда на расчеты с персоналом отнести невозможно, поэтому проводка по ним будет такой: Дт 91 Кт 10 (29, 41).

Учет выданного в качестве оплаты труда питания в расходах работодателя произойдет с отнесением его сумм:

  • на счета учета затрат, если эти расходы:
    • обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
    • предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
  • на счет учета прочих расходов в части расходов:
    • превышающих нормы выдачи спецпитания;
    • не предусмотренных действующей системой оплаты труда.

Подробнее о спецпитании и его учете читайте в материале «Ст. 222 ТК РФ: вопросы и ответы».

Затраты на питание, обязательные для работодателя по законодательству или в силу включения их в систему оплаты труда, при распределении данных по питанию персонально по работникам войдут в состав расходов по оплате труда: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Питание, не соответствующее критериям расходов на оплату труда или обязательного к выдаче, отразится проводкой: Дт 91 Кт 70.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении

При определении базы по прибыли затраты на питание работников будут учитываться только в том случае, если обязательность их оплаты предусмотрена ТК РФ (спецпитание) или внутренним нормативным документом о системе оплаты труда (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 23.07.2018 № 03-03-07/51494, от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065). То есть расходы на питание, отнесенные работодателем в бухучете на счета учета затрат, будут уменьшать базу по прибыли.

А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Дт 99 Кт 68.

С примером расчета и отражения в учете постоянных налоговых разниц можно ознакомиться здесь.

Однако следует отметить, что в отношении расходов на питание, которые предусмотрены внутренним нормативным документом, но не делятся по сотрудникам, существуют 2 противоположных мнения:

  • при определении базы по прибыли их учитывать нельзя (письмо Минфина России 04.03.2008 № 03-03-06/1/133);
  • невозможность персонификации расходов по сотрудникам не препятствует учету их в базе по прибыли (постановление ФАС Московского округа от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285).

Также имеются 2 разных точки зрения на отнесение в расходы по прибыли затрат на питание, осуществленных работником в командировке:

  • они не входят в состав расходов, связанных с командировкой (письма Минфина России от 09.10.2015 № 03-03-06/57885 и от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
  • работодатель вправе самостоятельно во внутреннем нормативном акте определить перечень расходов, оплачиваемых в связи с командировкой (письмо УФНС по Москве от 08.10.2015 № 16-15/105572).

Расчетным путем налоговый орган не может извлечь стоимость питания из суммы, указанной в документе, приложенном к авансовому отчету о командировке, если в сумму этого документа стоимость питания включена, но отдельно в нем не выделена (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 № А56-17471/2007).

Для работодателей, применяющих УСН, принцип учета расходов при объекте «доходы минус расходы» будет таким же, как и для налога на прибыль. В УСН-расходах, уменьшающих базу по УСН-налогу, можно учесть питание, имеющее статус обязательного или приравненного к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Питание работников и НДС

Питание, получаемое работником в силу законодательства или как оплату за труд, а также компенсации на питание НДС облагать не надо, поскольку считать такую оплату реализацией нельзя (письма Минфина России от 23.10.2017 № 03-15-06/69405, от 02.09.2010 № 03-07-11/376, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014). Но при отсутствии факта реализации нельзя и учесть в вычетах суммы входного налога по питанию, полученному от поставщика, если он работает с этим налогом. Зато их можно включить в стоимость приобретенных обедов или продуктов (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если же питание нельзя отнести к расходам, обязательным для работодателя по законодательству или включенным в систему оплаты за труд, то его передача работнику считается реализацией, осуществленной безвозмездно (п. 1 ст. 39 НК РФ). На рыночную стоимость этого питания придется начислять НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), относя его на тот же счет бухучета, на который списаны расходы по такому питанию: Дт 91 Кт 68.

При этом связанный с питанием НДС, полученный от поставщика, можно взять к вычету: Дт 68 Кт 19.

Аналогичная ситуация в отношении обязательности начисления НДС на стоимость питания и возможности принятия входного налога по нему к вычету возникает, если работником возмещаются работодателю суммы, потраченные на приобретение питания для этого работника (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).

В то же время, если невозможно конкретизировать круг лиц, получающих питание, то объекта, облагаемого НДС, не возникнет (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327 и от 13.12.2012 № 03-07-07/133).

НДФЛ и страховые взносы по питанию

На спецпитание, получаемое работником в объемах, не превышающих установленных норм, не начисляют ни НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), ни страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

От уплаты НДФЛ освобождается также:

  • положенное работникам по законодательству натуральное довольствие (п. 3 ст. 217 НК РФ, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2016 № Ф07-1186/2016 от 22.04.2016 № Ф07-1186/2016);
  • питание, выдаваемое спортсменам, спортивным судьям и работникам организаций физкультурно-спортивного характера (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • питание, предназначенное работникам, привлеченным для выполнения полевых работ сезонного характера (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Освобождаемым от начисления страховых взносов является положенное работникам по законодательству натуральное довольствие и питание, выдаваемое спортсменам, спортивным судьям и работникам организаций физкультурно-спортивного характера (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). От платежей по страховым взносам (кроме «несчастных») освобождено также питание, выдаваемое военнослужащим (подп. 14 п. 1 ст.422 НК РФ).

Стоимость прочего питания, получаемого работником как оплата за труд по существующей системе оплаты труда, расценивается как часть зарплаты и поэтому попадает под НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и страховые взносы в обычном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). По этой же причине данные начисления делают на стоимость спецпитания, выданного работнику сверх установленных норм, и питания, которое нельзя отнести к предусмотренному действующей системой оплаты труда.

Об альтернативной точке зрения по вопросу обложения взносами питания см. в материале «С компенсаций на питание можно не платить взносы».

Стоимость питания, указание на получение которого работником присутствует в документах, привезенных им из командировки, не выделенное в этих документах отдельной строкой, под страховые взносы не попадает (письма Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, ФСС РФ от 17.11.2011№ 14-03-11/08-13985).

Питание представляет собой доход, выплачиваемый в натуральной форме. Поэтому за базу, от которой начисляют НДФЛ и страховые взносы по нему, принимают рыночную стоимость этого питания на день его выдачи с включением в эту стоимость НДС (п. 1 ст. 211, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Однако если конкретизировать круг лиц, получивших доход в виде питания, оказывается невозможным, то ни НДФЛ, ни страховые взносы не начисляются (письма Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-06/51326, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047). При этом работодатель должен принять все доступные меры для ведения такого учета. В противном случае допустимым может оказаться определение расчетным путем дохода, приходящегося на каждого из работников персонально, по общей сумме, потраченной на питание, и сведениям о присутствии работников на работе (письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 06.05.2016 № 03-04-05/26361, от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, постановление ФАС Поволжского округа от 22.06.2009 № А55-14976/2008).

Удержание НДФЛ будет отражено проводкой: Дт 70 Кт 68.

Рассчитанные страховые взносы вне зависимости от источника выплаты дохода относят на затраты в бухучете и учитывают в расходах, принимаемых в уменьшение базы по прибыли (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562): Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.

Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы. В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Начисление на сумму питания НДС следует делать только в том случае, если питание не соответствует критериям зарплаты и не относится к обязательному для выдачи.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector